Заголовок тимчасово відсутній

Так, ПДВ потрібно нарахувати на дату першої події.

Якщо Юридична особа неплатник ПДВ купує послуги у нерезидента - вона має самостійно розрахувати та сплатити ПДВ за такими послугами.

Надання рекламних послуг у мережі Інтернет належить до електронних послуг (пп. 14.1.56-5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 )

А місце постачання будь-яких електронних послуг визначається за місцезнаходженням їх отримувача, незалежно від суб’єктного складу учасників операцій (п. 186.3-1ПКУ).

Датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання послуг нерезидентами, місцем надання яких є митна територія України, для отримувача послуг є дата події, що відбулася раніше (п. 187.8 ПКУ):

– дата списання коштів з рахунка платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або

– дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.

Тобто, у вашому випадку – нарахування послуг здійснюється згідно інвойсу від 30.04.2025 р. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку (п.208.5-1 .ст.208 ПКУ) . На дату виникнення ПЗ договірну вартість перераховують у гривні за курсом НБУ та на гривневу вартість рекламних нерезидентських послуг “зверху” нараховують ПДВ за ставкою 20% (п. 208.2 ст.208 ПКУ).

ТОВ, які не є платниками ПДВ, під час отримання послуг від нерезидента, що оподатковуються ПДВ, також нараховують податкові зобов'язання. Податкову накладну вони не виписують, відповідно, права на податковий кредит у цьому разі немає.

Нараховані податкові зобов'язання неплатники ПДВ показують у Розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (п. 208.4 ПКУ).

Такий розрахунок отримувач послуг, не зареєстрований як платник ПДВ, подає протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, у якому наявні такі операції. При цьому нарахована в Розрахунку сума ПДВ підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20-денного строку (Роз’яснення ДПС https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/469319.html).

Роз’яснення ДПС щодо відповідальності за неподання розрахунку https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/748254.html .

У бухгалтерському обліку витрати на просування, в тому числі рекламу на інтернет-майданчиках, належать до витрат на збут і їх списують на 93 рахунок в тому періоді, в якому була така витрата. Тобто, у вашому випадку на підставі інвойсу у квітні місяці.

У цій ситуації імпортер-замовник розраховує курсові різниці за статтею кредиторської заборгованості перед нерезидентом-постачальником за отриманими послугами до моменту перерахування оплати за них нерезиденту.
Оскільки ви оплачуєте рекламу в валюті за фактом надання послуг, тоді оплату проводите по курсу НБУ датою надання послуг, тобто тією датою, що вказана в акті виконаних робіт (інвойсі) – 30.04.2025 р.. У разі після оплати, виникає курсова різниця і її необхідно визначати на дату оплати та на дату балансу згідно п. 8 НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 .

Бухпроведення будуть наступні:

30.04.25 Дт 93 Кт 632 – 100 ₴ / 4 200 грн. визнано витрати на послуги реклами;

01.05.25 Дт 372 Кт 333 – 100 ₴ / 4 100 грн. сплачено послуги карткою-ключ;

Дт 333 Кт 311 – 100 ₴ / 4 100 грн. списано кошти для купівлі валюти;

Дт 92 Кт 311 – 300 списано комісію банку за купівлю валюти;

Дт 632 Кт 372 – 100 ₴ / 4 100 грн. проведено зарахування заборгованості.;

Дт 632 Кт 714 - 100 грн. на дату оплати відображено курсову різницю

або Дт 945 Кт 632 – якщо курсова різниця буде від’ємною

Більше інформації https://7eminar.ua/events/1984/2561 , https://7eminar.ua/news/222-kursovi-riznici-oblik-ta-rozraxunok та https://7eminar.ua/events/3542/7525 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!