Заголовок тимчасово відсутній

Позиція ДПС з цього питання наступна (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072):

• якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення;
• якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендодавцем орендарю компенсації витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди, то суми коштів, сплачених (відшкодованих, компенсованих) за такими договорами, є окремою операцією з надання послуги з поліпшення основних фондів, розглядаються як окремий об’єкт оподаткування та підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою.

В ІПК ДФС від 28.11.2019 № 1616/6/99-00-07-02-02-15/ІПК ДПС приходить до висновку, що при поверненні орендованого майна з поліпшеннями база оподаткування цієї операції визначається згідно з п. 188.1 ПК (тобто з договірної (контрактної) вартості поставки або суми компенсації поліпшень), але не повинна бути нижчою від балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (за відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни). Тобто в ІПК податківці підходять до передачі поліпшень як до продажу (передачі) необоротних активів.

Така ж точка зору викладена у постанові Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 19.06.2018 у справі № 826/9186/16

Таким чином є підстави нараховувати податкові зобов’язання виходячи з балансової вартості на повчаток періоду передачі поліпшень по даним бухобліку. Але враховуючи неоднозначність точок зору ДПС потрібно бути готовим, що можливо прийдеться відстоювати свою позицію у суді. Також можна спробувати отримати ІПК від ДПС для себе можливо відповідь буде на Вашу користь

Раді допомогти, звертайтесь ще!