Ризики надання знижок для ФОП на спрощеній системі

Якщо за прайсом укладка коштує 200 грн, а конкретному клієнту її надали за 50 грн, є ризик розцінення різниці 150 грн як індивідуальної знижки та додаткового блага фізособи.

Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 до оподатковуваного доходу фізособи включається сума знижки від звичайної ціни товарів, робіт або послуг, якщо така знижка індивідуально призначена конкретному платнику податку.

Тому, якщо відповідно до прайсу вартість укладки становить 200 грн, а конкретному клієнту через ПРРО проведено цю послугу за 50 грн, є ризик, що різницю 150 грн контролюючий орган може розглядати як індивідуальну знижку та додаткове благо клієнта.

У роз’ясненні ДПС від 20.08.2026 https://kr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1041953.html зазначено: якщо знижка має індивідуальний (персональний) характер, її сума включається до оподатковуваного доходу фізособи; якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є персональною - оподатковуваного доходу не виникає. Роз’яснення ДПС від 20.08.2026

Зазначене роз’яснення ДПС надане щодо знижок, які надаються юридичною особою. Водночас відповідно до п. 177.7 ПКУ ФОП також є податковим агентом щодо оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) фізичній особі. Тому аналогічний підхід може застосовуватися і у випадку надання індивідуальної знижки ФОП.

Отже, безпечніше, щоб ціна 50 грн була обумовлена загальними умовами знижки або акції, які поширюються на невизначене коло клієнтів, а не встановлювалася персонально для конкретної фізособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!