Можливість включення ПН до податкового кредиту через коригування

Так, податкові накладні, складені у період з 01.01.2025 по 30.09.2025, можна включити до податкового кредиту, однак спосіб їх відображення залежить від того, чи сплив на момент виправлення 365-денний строк з дати їх складання.

Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text надає право включити суму ПДВ за зареєстрованою податковою накладною до складу податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати її складання.

Якщо на момент відображення податкової накладної 365 календарних днів ще не минуло, її можна включити до податкового кредиту у поточній декларації з ПДВ. (наприклад складені в вересні 2025 року - ще мона включити в декларацію за вересень 2026 року , або в серпень 2026 року, бо останній день подання ще тільки завтра)

Для податкових накладних, щодо яких 365-денний строк уже закінчився, включення до поточної декларації не застосовується. У такому випадку виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючого розрахунку до декларації того звітного періоду, в якому виникло право на податковий кредит.

Якщо податкова накладна була зареєстрована своєчасно, уточнюючий розрахунок подається до декларації того місяця, у якому вона була складена. Якщо ж податкову накладну зареєстровано із запізненням, уточнюючий розрахунок подається до декларації того звітного періоду, у якому її було зареєстровано.

Якщо внаслідок включення податкових накладних до податкового кредиту змінюється лише сума податку до сплати або збільшується переплата за відповідний звітний період, уточнювати наступні декларації не потрібно.

Якщо ж після подання уточнюючого розрахунку виникає або збільшується від'ємне значення (рядок 21 декларації), яке переносилося до наступних звітних періодів, необхідно подати уточнюючі розрахунки також за всі наступні періоди, на показники яких вплинуло таке від'ємне значення.

Як альтернативний варіант, якщо право на податковий кредит уже втрачено або підприємство не планує його відновлювати, сума ПДВ може бути віднесена до витрат у бухгалтерському обліку.

Проведення:

Списано суму ПДВ на витрати — Дт 949 – Кт 6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!