Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до пп. 164.2.9 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами. Якщо внаслідок зменшення статутного капіталу засновнику повертають грошові кошти, які він вніс під час формування цього капіталу, такі кошти оподатковуються ПДФО за правилами оподаткування інвестиційного прибутку (пп. 170.2.4 – 170.2.6 ПКУ). При цьому для визначення об’єкта оподаткування враховують документально підтверджені витрати на придбання такого корпоративного права.

Звітність про інвестиційний прибуток фізична особа – платник ПДФО подає у річній декларації про майновий стан і доходи.

Засновник, якому повернуто кошти, заповнює додаток Ф1. Додаток Ф2 стосується доходів ФОПів на загальній системі, тому у цьому випадку не застосовується.

Операції з часткового повернення засновнику статутного капіталу у вигляді коштів не є об’єктом оподаткування ПДВ. Однак якщо повернення здійснюється у вигляді майна, така операція підпадає під визначення об’єкта

Сума повернутої частки вважається інвестиційним доходом. Документально підтверджені витрати на її придбання – це витрати. Інвестиційний прибуток – це різниця між доходом і витратами. Якщо прибуток наявний, він оподатковується ПДФО (18%) та військовим збором (у 2024 році – 1,5%, у 2025 році – 5%).

У додатку Ф1 ці дані відображаються так:

дохід – у колонці 4,
витрати – у колонці 5,
прибуток – у колонці 6.
Якщо результат позитивний, його вносять до рядка 3.1, а у рядках 4 та 5 вказують відповідно суми ПДФО та військового збору.

Якщо прибуток наявний, його переносять у рядок 10.8 декларації. Якщо прибуток відсутній – в декларації нічого не зазначається.

Приклад: засновник отримує 5 тис. грн. Важливо визначити, яка частина цієї суми була внесена ним особисто, а яка сформована за рахунок реінвестиції дивідендів. Якщо він фізично не вносив ці кошти, але зараз отримує їх через зменшення статутного капіталу, таке повернення оподатковується як інвестиційний дохід.

Декларацію слід подати до 1 травня, а податки сплатити самостійно до 1 серпня.

Приклад розрахунку на умовних цифрах:

Статутний капітал раніше , припустимо складав 12 тис. грн (по 3 тис. на кожного засновника).
Після реінвестиції дивідендів капітал зріс на 20 тис. грн – частка кожного стала 8 тис. грн.
Капітал зменшено, один засновник отримує 5 тис. грн.
Документально підтверджені витрати – 3 тис. грн.
Інвестиційний прибуток – 2 тис. грн, з якого фізособа сплачує податки самостійно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!