Заголовок тимчасово відсутній

На жаль не вказано, яку систему оподаткування використовує підприємство - загальну систему із ПЛВ чи єдиний податок із ПДВ.

Отримання доходу відображається згідно правилам бухгалтерсього обліку. Я одразу процитую декілька положень з ПСБО 15 "Дохід", на які ми спираємося:

16. Цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не
існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство
виконає умови щодо такого фінансування.
17. Отримане цільове фінансування (у тому числі кошти,
вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку
на прибуток підприємств) визнається доходом протягом тих періодів,
в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового
фінансування.
{ Пункт 17 з змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства
фінансів N 664 ( z0730-11 ) від 31.05.2011 }
18. Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається
доходом протягом періоду корисного використання відповідних
об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів
тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.
19. Цільове фінансування для компенсації витрат (збитків),
яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки
підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у
майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю
з одночасним визнанням доходу.

Іншими словами, Цільове фінансування не визнається доходом доти, доки:

немає підтвердження, що його отримано підприємством (у разі отримання фінансування постфактум);
немає підтвердження виконання умов програми фінансування (грантової програми);
немає підтвердження цільового використання коштів.

Отже з огляду на це, в бухобліку маємо

в момент надходження ( не раніше) першого траншу Дт311/спецрахунок Кт484/цільова програма

Як бачите, в цей момент згідно бухобліку жодних доходів, так само і для податку на прибуток - поки що об'єкту оподаткування немає.

Тепер , по мірі здійснення обумовлених цільовою програмою витрат коштів цільового фінансування, будемо визнавати дохід (і відповідно, цей дохід впливатиме на фінрезультат, як і витрати)

За рахунок коштів цільового фінансування придбали послуги сторонньої організаціїї, що відносяться до цього проекту

Дт23,91,93 та ін.Кт631

Дт644Кт631 ПДВ

Дт631Кт311/спецрахунок оплатили послуги

Дт484/ціл.фін.Кт718/дохід від безоплатно отриманих активів - Визнали дохід у сумі використання коштів цільового фінансування

За рахунок коштів придбали запаси

Дт20,28 Кт 631

Дт644Кт631 ПДВ

Дт631Кт311/спецрахунок оплатили

Використали запаси у визначеній виробничій діяльності: Дт23Кт20, виготовили продукцію Дт26Кт23 реалізували Дт901Кт26

Дт484/ціл.фін.Кт718 - Визнали дохід у сумі списаних запасів, що придбано за рахунок фінансування

За рахунок коштів придбали ОЗ

Дт1521Кт631

Дт644Кт631 ПДВ

Дт631Кт311/спецразунок

Ввели в екслпуатацію

ДТ10Кт1521

Нарахували амортизацію Дт 23,91,92,93Кт13.

Відповідно до правил Національних стандартів бухгалтерського обліку, цільове фінансування, одержане для капітальних інвестицій, визнають доходом протягом періоду амортизації об'єкта інвестування. Цей дохід відображають як “Дохід від безкоштовно отриманих активів” (745 рахунок обліку).

Отже, в перший місяць амортизаціїї (та й в наступні) визнали дохід: Дт484Кт745 у сумі місячної амортизаціїї

Щодо оподаткування . В бухобліку все відбувається по правилам бухобліку: фактично дохід від отриманох цільової допомоги визнаться одночасно із витратами, та відповідно за арифметикою фінрезультат від цього нульовий, але підприємство в звичайному порядку формує фінансовий результат від своєї діядьності на рахунку 791 та визначає об'єкт оподаткування податком на прибуток.

В податковому обліку передбачене коригування різниць (як для малодохідників, так і для підприємств що коригують різниці) лише на суми бюджетного гранту - Рядок 3.2.6 додатка РІ – для різниці з пп. 140.4.8 ПК, Рядок 3.1.14 додатка РІ – для різниці з пп. 140.5.16 ПК, в цьому випадку- цільове фінансування небюджетне, отже ці різниці не застосовуються.

Згідно з Податковим кодексом ст.197), кошти, отримані у вигляді благодійної допомоги, не є об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно, донарахування ПДВ зобов'язань у сумі зарахованих коштів не вимагається.

Але обмежень щодо податкового кредиту, отриманого при купівлі обладнання, послуг та інших потреб за рахунок грантових коштів чи коштів цільового фвнмнсування , немає.

ПДВ визнається у податковий кредит, якщо податкову накладну виписано та зареєстровано в ЄРПН у строки, зазначені Податковим кодексом.

Якщо ж надано нецільове фінансування - таке нецільове фінансування визнається доодом в повному обсязі в тому періоді, коли буде надано.

І тоді всього два проведення:

Дт377/донор Кт718 визнано дохід

Дт311 Кт377/донор

Визнали дохід, відповідно він вплине на фінрезультат поточного року, та на податок на прибуток. А витрати визначаються по мірі їх здійснення, у період здійснення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!