Єдиний податок: отримання коштів на особистий рахунок ФОП – що робити

Податківці роз'яснюють, що фізична особа-підприємець – платник єдиного податку (1-3 груп), яка отримала кошти за товари/послуги на особистий поточний рахунок, повинна врахувати ці суми в обліку доходів та відобразити у податковій декларації

Які дії ФОП – платника ЄП (першої – третьої груп), яка уклала договір від імені СГ з іншим СГ, але за надані товари (роботи, послуги), отримала кошти на поточний рахунок, що відкритий нею для власних потреб?

Податківці проаналізували вимоги п. 10, п. 24 розділу І Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої постановою Правління НБУ від 29.07.2022 №162 (далі – Інструкція №162), п. 291.6, п. 296.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та вказали на таке.


Абзацами першим – другим і четвертим п. 296.1 ПКУ встановлено, що фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість (далі – ПДВ), ведуть облік:

у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи – підприємці), які є платниками ПДВ, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.


Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку (першої – третьої) груп є дохід, зокрема, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (пп. 1 п. 292.1 ПКУ)

Отже, якщо згідно з договором, укладеним від імені суб’єкта господарювання з іншим суб’єктом господарювання, фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку (першої – третьої груп) за надані товари (роботи, послуги) отримано кошти на поточний рахунок, що відкритий для власних потреб, то такі кошти необхідно врахувати:


  1. в обліку доходів (не платники ПДВ) та обліку доходів і витрат (платники ПДВ);
  2. під час складання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний (податковий) період, в якому вони отримані.


Джерело: ЗІР, Категорія: 107.01.03


Матеріали на тему:


Дохід комітента-єдинника: як враховувати винагороду комісіонера

Чи включається до складу доходу ФОП платника ЄП 1–3 груп сума отриманої безповоротної фінансової допомоги

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇