Бюджетний грант 2025: що з оподаткуванням

Що таке бюджетний грант за Податковим кодексом України

Згідно з підпунктом 14.1.277-1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), бюджетний грант – це цільова безповоротна фінансова допомога, що надається за рахунок державного або місцевого бюджетів, а також у межах міжнародної технічної допомоги для проєктів у сферах культури, спорту, туризму та креативних індустрій.

Але тут є критично важливий нюанс! Не кожна організація може надавати «справжні» бюджетні гранти. Перелік офіційних надавачів затверджує Кабінет Міністрів України (далі – КМУ). Станом на 2025 рік до цього переліку входять чотири установи:

1. Український культурний фонд;
2. Фонд розвитку підприємництва;
3. Український ветеранський фонд;
4. Український молодіжний фонд.

Якщо ваш грант отримано від організації, якої немає в цьому переліку, він автоматично оподатковується 23 % незалежно від цільового використання.

Головна умова звільнення від податків: цільове використання

Правила звільнення від оподаткування встановлені в пункті 170.7-1 ПКУ. Тут діє система «подвійної перевірки»: спочатку перевіряється, чи є надавач гранту в офіційному переліку, а потім – чи дотримано цільового використання.

Якщо обидві умови виконані, ви звільняєтесь від сплати ПДФО (18 %) та військового збору (5 %). Але якщо хоча б одна умова порушена – доведеться платити всі 23 % з проблемної суми.

Перш ніж радіти гранту: перевірте надавача

Найважливіший крок, який багато хто пропускає – переконайтеся, що ваш грант справді «бюджетний» у розумінні закону. Для цього надавач повинен бути включений до спеціального переліку, затвердженого Постановою КМУ від 15.08.2023 №867.

Станом на 2025 рік до цього переліку входять чотири офіційні надавачі:

1. Український культурний фонд – підтримка проєктів у сфері культури та креативних індустрій;
2. Фонд розвитку підприємництва – гранти для бізнесу та стартапів;
3. Український ветеранський фонд – програми реінтеграції та підтримки ветеранів;
4. Український молодіжний фонд – молодіжні ініціативи за рахунок міжнародної допомоги.

Якщо ваш грант від іншої організації (навіть державної!), він не кваліфікується як «бюджетний» і підлягає оподаткуванню за загальними правилами як інший дохід – 18 % ПДФО та 5 % військового збору (загалом 23 %).

Практична порада: Перед підписанням договору вимагайте від надавача письмове підтвердження його включення до офіційного переліку КМУ.

Наслідки нецільового використання: коли доведеться платити

Ситуація кардинально змінюється при порушенні умов договору. Що буде за нецільове використання гранту? Сума порушення автоматично перетворюється на звичайний оподатковуваний дохід.

Які податки потрібно сплатити у 2025 році

Із суми, використаної не за призначенням, потрібно сплатити ПДФО за ставкою 18 % та військовий збір за ставкою 5 % (для військовослужбовців та працівників силових структур зберігається пільгова ставка 1,5 %). Загальне податкове навантаження для більшості отримувачів складає 23 % – значно більше, ніж у попередні роки.

Процедура самостійного декларування

Відповідальність за декларування повністю переходить до отримувача гранту. Алгоритм дій включає включення суми порушення до річного оподатковуваного доходу, подачу декларації про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року.

Терміни сплати податків залежать від вашого статусу:

1. фізичні особи (не підприємці): сплата до 1 серпня наступного року;
2. ФОП на загальній системі: сплата протягом 10 днів після подання декларації (орієнтовно до 10 травня)

Нецільовим використанням вважається будь-яка витрата, що не відповідає статтям кошторису та цілям договору. Наприклад, якщо грант виділено на закупівлю спортивного інвентарю, а кошти витрачено на оренду офісу – це порушення цільового призначення.

Повернення гранту: як уникнути податкових проблем

Іноді виникають ситуації, коли отримувач змушений повернути грантові кошти. Податкові наслідки залежать від часу такого повернення.

Повернення в тому ж році

При поверненні гранту в тому ж календарному році, коли він був отриманий, жодних податкових наслідків не виникає. Головне – мати документальне підтвердження факту повернення (платіжні документи, офіційні листи).

Уточнююча декларація для наступних років

Якщо порушення виявлено пізніше, дохід задекларовано та податки сплачено, але згодом кошти повернуто, можна подати уточнюючу декларацію. На її підставі можна зменшити раніше задекларований дохід та отримати відшкодування надмірно сплачених податків.

Практичні поради для отримувачів грантів

Успішне управління грантовими коштами вимагає системного підходу з першого дня.

Перший крок – переконайтеся, що ваш надавач входить до одного із чотирьох офіційних фондів у переліку КМУ №867. Це може бути Український культурний фонд, Фонд розвитку підприємництва, Український ветеранський фонд або Український молодіжний фонд.

Критично важливо: Перед підписанням договору завжди перевіряйте актуальну редакцію Постанови КМУ №867 на офіційному сайті Кабінету Міністрів, оскільки перелік може оновлюватися.

Створіть окрему папку для всіх грантових документів – від оригіналу договору з кошторисом до останнього чеку. Ведіть детальний реєстр витрат і регулярно звіряйте їх із затвердженим кошторисом. Зберігайте всю документацію щонайменше три роки – саме стільки податкові органи мають право проводити перевірки.

З урахуванням підвищення військового збору до 5 %, загальна «ціна помилки» зросла до 23 %. Тому будь-яке відхилення від кошторису краще заздалегідь узгоджувати з надавачем гранту в письмовому вигляді.

Висновки

1. Оподаткування бюджетних грантів у 2025 році базується на системі «подвійного фільтру»: перевірка надавача серед чотирьох офіційних фондів + цільове використання коштів.
2. Обидві умови обов’язкові — порушення будь-якої з них веде до сплати 23 % з проблемної суми.

Джерело: Богдан Янків