Коли підприємцю необхідна зміна групи єдиного податку
Рішення про перехід завжди диктується конкретними змінами в діяльності ФОП. Розуміння цих причин допоможе своєчасно ініціювати процедуру та уникнути примусового переведення на загальну систему оподаткування.
Найпоширеніші причини для зміни групи ФОП:
- Перевищення ліміту доходу стає критичним фактором. У 2025 році встановлені наступні річні ліміти: 1-ша група – 1 336 000 грн, 2-га група – 6 672 000 грн, 3-тя група – 9 336 000 грн. Наближення до цієї межі вимагає заздалегідь подумати про перехід на вищу групу.
- Зміна виду діяльності може вимагати переходу. Деякі КВЕД дозволені лише на певних групах єдиного податку. Наприклад, ФОП 2-ї групи не може надавати послуги юридичним особам, які перебувають на загальній системі оподаткування, що може вимагати переходу на 3-тю групу.
- Оптимізація податкового навантаження стає особливо актуальною у 2025 році з урахуванням нових зобов’язань із військового збору та ЄСВ. Зміна бізнес-моделі може зробити поточну групу економічно невигідною.
- Робота з новими партнерами також впливає на рішення. ФОП 2-ї групи може надавати послуги лише фізичним особам, ФОП-єдинникам та юридичним особам, які теж на спрощеній системі. Для роботи з великими компаніями на загальній системі потрібен перехід на 3-тю групу.
Законодавче підґрунтя зміни групи ФОП
Процедура переходу між групами чітко регламентована пунктом 298.1.5 Податкового кодексу України. Цей пункт встановлює, що для зміни групи платник єдиного податку повинен подати до контролюючого органу відповідну заяву.
Важливо розуміти, що зміна групи є правом підприємця, а не обов’язком (за винятком випадків порушення умов перебування на групі). У 2025 році фундаментальних змін у процедурі не відбулося, однак підприємці повинні враховувати нові податкові зобов’язання при виборі оптимальної групи.
Ключовою вимогою є відповідність критеріям вашої поточної групи на момент подання заяви та відсутність податкового боргу. Наприклад, ФОП 2-ї групи, який бажає перейти на 3-тю, повинен на дату подання заяви відповідати всім умовам 2-ї групи (не більше 10 працівників, дозволені види діяльності тощо).
Критичні строки зміни групи ФОП: не пропустіть дедлайн 2025!
Найважливіший аспект успішного переходу – дотримання строків подання заяви. Податковий кодекс встановлює чітку вимогу: заяву необхідно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
Конкретні дедлайни для зміни групи ФОП у 2025 році:
- Для переходу з 1-го кварталу (з 1 січня) заяву потрібно подати до 16 грудня попереднього року. Це найпопулярніший період для зміни, оскільки дозволяє планувати податкову стратегію на весь рік.
- Для переходу з 2-го кварталу (з 1 квітня) термін подачі заяви – до 16 березня. Цей дедлайн часто використовують після аналізу результатів першого кварталу.
- Для переходу з 3-го кварталу (з 1 липня) заяву подають до 15 червня. До цього терміну вже зрозуміло, як розвивається бізнес у поточному році.
- Для переходу із 4-го кварталу (з 1 жовтня) строк подання – до 15 вересня. Це останнє вікно можливостей у році для зміни групи єдиного податку.
Пропуск цього терміну означає, що ви залишитеся на поточній групі ще на три місяці. Рекомендується подавати документи заздалегідь, не відкладаючи на останній день.
Покрокова інструкція: як подати заяву на зміну групи ФОП
Процес переходу складається з логічних кроків, кожен із яких має свої особливості та вимоги.
Крок 1: Підготовка та заповнення заяви
Основним документом є «Заява про застосування спрощеної системи оподаткування» стандартизованої форми. У заяві обов’язково зазначаєте реєстраційні дані та ставите відмітку в полі 5.2 «Зміна ставки та групи».
Тут критично важливо правильно вказати, з якої групи на яку переходите та з якої дати. Будь-які помилки можуть призвести до відмови або затримки в обробці.
Важливий нюанс: Якщо одночасно змінюєте групу та додаєте нові КВЕД, в одній заяві потрібно заповнити обидва пункти: 5.2 (зміна групи) та 5.4 (зміна видів діяльності)
Крок 2: Вибір способу подання
Онлайн через Електронний кабінет платника – найзручніший спосіб. Увійдіть до кабінету за допомогою КЕП, знайдіть у розділі «Ведення звітності» форму F0102003, заповніть та підпишіть електронним підписом. Цей метод дозволяє подати заяву на зміну групи ФОП онлайн цілодобово.
Особисто в податковій – альтернативний варіант. Роздрукуйте заяву у двох примірниках і особисто віднесіть до ДПС. Один примірник залишається в інспектора, другий зі штампом – ваш доказ своєчасної подачі.
Крок 3: Контроль результату
Після подання заяви перевірте статус у розділі «Облікові дані платника» в Електронному кабінеті. З початку нового кварталу там має відобразитися нова група та ставка єдиного податку.
Головний підводний камінь: податковий борг
Перед тим, як планувати зміну групи, обов’язково перевірте відсутність податкового боргу. Це один із найпоширеніших підводних каменів, який може зруйнувати всі плани переходу.
Згідно з Податковим кодексом України, ФОП не може змінити групу єдиного податку, якщо на день подання заяви має податковий борг. Важливий нюанс: недоїмка з ЄСВ не вважається податковим боргом і не перешкоджає зміні групи.
Як перевірити відсутність боргу:
Увійдіть до Електронного кабінету платника та перевірте розділ «Стан розрахунків із бюджетом».
Переконайтеся, що немає заборгованості з єдиного податку, військового збору та інших податкових зобов’язань. Якщо борг є, його необхідно повністю погасити та дочекатися оновлення інформації в базі ДПС перед поданням заяви на зміну групи.
Особливості зміни групи ФОП у 2025 році
У 2025 році всі групи ФОП мають додаткові зобов’язання щодо сплати військового збору та ЄСВ згідно із Законом України від 04.12.2024 №4113-ІХ (далі – Закон №4113) «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні». Це суттєво впливає на загальне податкове навантаження та вимагає ретельного планування при виборі нової групи.
Нові податкові зобов’язання у 2025 році
Точні суми щомісячних фіксованих платежів:
- ФОП 1-ї групи: 302,80 грн (ЄП) + 1760 грн (ЄСВ) + 800 грн (ВЗ) = 2862,80 грн щомісяця.
- ФОП 2-ї групи: 1600 грн (ЄП) + 1760 грн (ЄСВ) + 800 грн (ВЗ) = 4160 грн щомісяця незалежно від доходу.
- ФОП 3-ї групи: 1760 грн (ЄСВ) + 6 % від доходу (5 % ЄП + 1 % ВЗ). При відсутності доходу платиться лише ЄСВ.
Порівняльна таблиця податкового навантаження:
Показник | 1-ша група | 2-га група | 3-тя група (5 %) |
Річний ліміт доходу | 1 336 000 грн | 6 672 000 грн | 9 336 000 грн |
Фіксований платіж/міс | 2862,80 грн | 4160 грн | 1760 грн |
Змінний платіж | - | - | 6 % від доходу |
Ці зміни особливо важливо враховувати при переході між групами, оскільки загальна сума зобов’язань може кардинально відрізнятися від попередніх років.
Наслідки несвоєчасної подачі заяви
Пропуск 15-денного терміну має серйозні наслідки. Ви не зможете перейти на бажану групу з початку наступного кварталу та змушені працювати на старих умовах ще три місяці.
Це може бути критичним при перевищенні ліміту доходу, що загрожує переведенням на загальну систему з відповідним збільшенням податкового навантаження та ускладненням звітності. У таких випадках неминучі додаткові витрати на ведення обліку та сплату додаткових податків.
Висновки
- Зміна групи ФОП залишається ефективним інструментом оптимізації оподаткування, але у 2025 році набула критичного значення через нові економічні реалії. Ключовими факторами успіху є: знання точних лімітів доходу (1,3 млн для 1-ї, 6,7 млн для 2-ї, 9,3 млн для 3-ї групи), перевірка відсутності податкового боргу, правильне заповнення заяви (поле 5.2) та суворе дотримання термінів подання.
- Нові податкові зобов’язання згідно із Законом №4113 кардинально змінили стратегію вибору групи. Високі фіксовані платежі (4160 грн для 2-ї групи) роблять 3-тю групу привабливішою для бізнесу з доходом нижче 40 000 грн на місяць.
- Дотримання точних термінів є критично важливим: до 16 грудня, 16 березня, 15 червня та 15 вересня відповідно. Використання Електронного кабінету платника забезпечує швидке та надійне подання документів цілодобово.
Джерело: Богдан Янків
Статті на тему:
КВЕД для ФОП: як правильно обрати