Який порядок заповнення зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п.199.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)?
Податківці проаналізували вимоги п. 199.1 ПКУ, п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, (далі – Порядок №1307) та вказали на таке.
При складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пп. 10 - 15 Порядку №1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини, зокрема:
- 08 – Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;
- 09 – Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ.
Пунктом 11 Порядку №1307 визначено, що у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 199.1 ПКУ платник податку складає окрему зведену податкову накладну у графі «Зведена податкова накладна» якої зазначається:
- код ознаки «2».
Така зведена податкова накладна складається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду.
У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
У табличній частині розділу Б такої зведеної податкової накладної зазначається:
- у графі 2 – дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 199.1 ПКУ (пп. 1 п. 16 Порядку №1307);
- у графі 4 – «грн» (пп. 3 п. 16 Порядку №1307);
- у графі 10 – частина вартості товару / послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до п. 199.1 ПКУ, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відсотків, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань (пп. 8 п. 16 Порядку №1307);
- у графі 11 – сума ПДВ (пп. 9 п. 16 Порядку №1307);
- графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 - 9 не заповнюються (п. 16 Порядку №1307).
У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I - VІІІ заповнюються у загальному порядку.
При цьому, рядки IX - XIІ не заповнюються.
Джерело: ЗІР, Категорія: 101.16
Статті на тему: