Легальні способи використання коштів з рахунку ФОП
Кошти, що надходять на ваш підприємницький рахунок ФОП, є вашим доходом від господарської діяльності. Згідно з чинним законодавством України, існує чотири основні законні способи використання коштів ФОП.
Сплата податків та обов’язкових платежів
Першочергове зобов’язання кожного ФОП – сплата податків. Ви можете сплачувати податки (єдиний податок, ПДФО, військовий збір) та ЄСВ безпосередньо з підприємницького рахунку.
Законодавство дозволяє сплачувати ці зобов’язання і з особистої картки фізичної особи, але використання рахунку ФОП для цих цілей є зручною та прозорою практикою.
Важливо знати про ЄСВ у 2025 році: хоча загальна «воєнна» пільга щодо добровільної сплати ЄСВ була призупинена з 1 січня 2025 року, існують винятки. Від сплати ЄСВ «за себе» звільняються:
- ФОП, які одночасно є найманими працівниками та за яких роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального
- ФОП-пенсіонери (за віком або за вислугу років)
- ФОП з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу
- ФОП з тимчасово окупованих територій
- ФОП на загальній системі оподаткування за місяці без доходу
Мінімальний розмір ЄСВ у 2025 році становить 1760 грн на місяць (22% від мінімальної зарплати 8000 грн), максимальна база нарахування – 160 000 грн на місяць.
Оплата товарів та послуг для підприємницької діяльності
Якщо ви закуповуєте сировину, матеріали, орендуєте офіс, оплачуєте послуги зв’язку, реклами чи будь-які інші витрати, що безпосередньо стосуються вашої підприємницької діяльності, розрахунки з рахунку ФОП є абсолютно легітимними.
Переказ коштів на власну особисту картку
Після сплати всіх податків та зборів, чистий дохід ФОП є його власністю. Ви маєте повне право переказати ці гроші ФОП зі свого підприємницького рахунку на свою особисту банківську картку. Це найбезпечніший спосіб використання заробленого прибутку на особисті потреби.
Національний банк України у 2020 – 2022 роках вносив зміни до регулювання використання коштів ФОП, скасувавши вимогу попереднього підтвердження сплати податків перед переказом на особисту картку.
Однак загальний принцип розмежування підприємницьких та особистих коштів залишається найкращою практикою для уникнення питань з боку ДПС.
Зняття готівки через банкомат або касу банку
Кошти з рахунку ФОП можна також зняти готівкою через банкомат або у касі банку. Однак банк має право вимагати підтвердження використання коштів при знятті готівки з підприємницького рахунку в рамках фінансового моніторингу, тому краще спочатку перевести кошти на особисту картку.
З 1 червня 2025 року знижено ліміти на операції без посиленого фінмоніторингу: до 100 000 грн на місяць для P2P-переказів і 100 000 грн на день для зняття готівки.
Призначення платежу при переказі на особисту картку у 2025 році
Чинне українське законодавство не встановлює жорстких вимог до формулювання призначення платежу при переказі коштів з рахунку ФОП на власну картку фізичної особи. Для уникнення зайвих питань від контролюючих органів рекомендується використовувати чітке та зрозуміле формулювання.
Рекомендовані варіанти призначення платежу:
- «Переказ доходу від підприємницької діяльності після сплати податків»
- «Виплата чистого доходу підприємця»
- «Дохід від підприємницької діяльності, з якого сплачені податки»
Детальні формулювання, які однозначно вказують на підприємницьке походження доходу та факт сплати податків, є кращою практикою для мінімізації ризиків виникнення непорозумінь з банками та контролюючими органами.
Що варто суворо уникати при операціях з коштами ФОП
Існують певні дії, які можуть створити вам значні незручності та привернути небажану увагу податкової служби.
Особисті витрати з підприємницького рахунку
Вкрай небажано використовувати рахунок ФОП або корпоративну картку «ключ до рахунку» для оплати товарів чи послуг, що не мають відношення до вашої підприємницької діяльності.
Йдеться про ваші ФОП особисті потреби: купівля продуктів додому, оплата комунальних послуг за власну квартиру, придбання одягу для себе чи членів сім’ї.
Хоча НБУ дозволив ФОПам використовувати кошти з підприємницького рахунку на особисті потреби після сплати податків, пряма оплата особистих витрат до офіційного виведення доходу може мати негативні наслідки.
Основні ризики:
- Податкова може трактувати такі суми як додатковий дохід фізичної особи, який не був оподаткований ПДФО (18%) та військовим збором (5%)
- Донарахування податків та відповідні штрафні санкції
- Питання з боку банку в рамках фінансового моніторингу
Розрахунки з іншими ФОП за непідприємницькі товари
Окрема ситуація – оплата з картки «ключ до рахунку» за товари чи послуги для особистих потреб іншому ФОПу. Згідно з позицією ДПС, ФОП, який здійснює виплату іншому ФОПу з підприємницького рахунку, набуває статусу податкового агента і зобов’язаний відобразити цю виплату у додатку 4ДФ.
Найнадійніший спосіб уникнути проблем – спочатку переказати кошти на особисту картку, а потім здійснювати оплату як звичайна фізична особа.
Категорично заборонені операції з рахунку ФОП
Є дії, які категорично не можна здійснювати з підприємницького рахунку, оскільки вони прямо суперечать податковому законодавству України.
Виплати фізичним особам: ризик стати податковим агентом
В жодному разі не можна сплачувати з рахунку ФОП кошти іншим фізичним особам, які не зареєстровані як ФОП або самозайняті особи. Якщо ви переказуєте гроші звичайній фізособі, ви автоматично стаєте її податковим агентом.
Це означає обов’язок:
- Утримати з суми виплати ПДФО за ставкою 18%
- Утримати військовий збір за ставкою 5%
- Перерахувати утримані податки до бюджету
- Відобразити виплату у щомісячній звітності (з 2025 року)
З 2025 року для всіх податкових агентів, включаючи ФОП, які виплачують доходи фізичним особам, змінено порядок подання звітності – тепер щомісячно до 20 числа наступного місяця.
Заборона стосується навіть родичів
Важливо розуміти, що ця заборона стосується абсолютно всіх фізичних осіб, включаючи ваших найближчих родичів. Якщо ви як звичайна фізична особа переказуєте гроші родичам, такі операції не оподатковуються.
Але якщо переказ здійснюється з рахунку ФОП, ви виступаєте як підприємець, і зобов’язання податкового агента зберігаються.
Єдиний виняток із правила
Єдиний виняток – це повернення коштів покупцю (фізичній особі) за товар чи послугу на підставі його офіційної заяви. Таке повернення повинно бути належним чином документально оформлене згідно з вимогами до РРО/ПРРО.
Особливості роботи з різними типами рахунків
Важлива відмінність: правила використання коштів ФОП неоднакові для всіх типів фінансових установ.
Рахунки в українських банках
Для підприємницьких рахунків, відкритих у традиційних українських банках, діють стандартні правила, описані вище.
Рахунки в іноземних платіжних системах
Для ФОП на єдиному податку, які використовують іноземні небанківські фінансові установи (Payoneer, Wise, Revolut), існують специфічні вимоги:
Якщо кошти не були перераховані на ФОП-рахунок в українському банку або були використані безпосередньо з іноземного рахунку, вони розглядаються як дохід фізичної особи і оподатковуються за ставками 18 % ПДФО та 5 % військового збору.
Актуальні зміни у законодавстві 2025 року
Зміни щодо ЄСВ
У 2025 році призупинено дію загальної «воєнної» пільги щодо добровільної сплати ЄСВ. Більшість ФОП тепер зобов’язані сплачувати ЄСВ «за себе», однак існують винятки для певних категорій (детально описані вище).
Щомісячна звітність для податкових агентів
З 2025 року ФОП, які є податковими агентами (мають найманих працівників або здійснюють виплати фізичним особам), подають об’єднану звітність щомісяця замість щоквартально. Це суттєво збільшує адміністративне навантаження.
Нові рахунки для військового збору
ФОП на єдиному податку сплачують військовий збір «за себе» за кодом класифікації доходів бюджету 11011700.
Практичні рекомендації для безпечного управління коштами
Для ефективного управління коштами на підприємницькому рахунку дотримуйтесь превентивних заходів. Рекомендується регулярно переказувати кошти з підприємницького рахунку на особистий для використання на власні потреби.
Ключові принципи безпечного управління: максимальна прозорість всіх фінансових операцій, ретельне документування всіх господарських операцій та уважне заповнення призначення платежів.
Джерело: Богдан Янків
Матеріали на тему:
Нові правила переказів з карти на карту: контроль й штрафи
Перераховуємо кошти з рахунку ФОП на особисту картку: яке призначення платежу
Як безпечно переказувати кошти з картки на картку у 2025 році: гайд від адвоката
Призначення платежу, які не можна використовувати: пояснив адвокат
50+ формулювань призначення платежу: готові шаблони від адвокатів