Лікарняний після відпустки для догляду за дитиною до 3 років: як розрахувати лікарняні і показати у Податковому розрахунку

1. Лікарняний після відпустки для догляду за дитиною до 3 років: розрахунковий період
2. Лікарняний після відпустки для догляду за дитиною до 3 років: загальний страховий стаж та «спецстаж»
3. Лікарняний після відпустки для догляду за дитиною до 3 років: нрахування допомоги
4. Відображення лікарняних в Об’єднаній звітності
5. Висновки

Лікарняний після відпустки для догляду за дитиною до 3 років розрахунковий період

Відповідно до п. 3 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженим постановою КМУ від 26.09.2001 №1266 (далі – Порядок №1266) розрахунковим періодом для розрахунку середньоденної заробітної плати є 12 календарних місяців перед місяцем настання страхового випадку.

Нараховану за такий період заробітну плату, на яку нарахований ЄСВ, слід поділити на загальну кількість календарних днів періоду.

При цьому від такої кількості днів слід відняти календарні дні, невідпрацьовані з поважних причин, таких як:

1. тимчасова непрацездатність,
2. відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами,
3. відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та шестирічного віку за медичним висновком,
4. відпустка без збереження заробітної плати,
5. призупинення дії трудового договору,
6. період, протягом якого працівник проходив військову службу за призовом під час мобілізації та був увільнений від роботи.

Приклад 1. Працівниця вийшла на роботу по закінченню відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 12.03.2025. Лікарняний було відкрито 02.05.2025.

Оскільки працівниця і під час своєї відпустки перебувала з роботодавцем у трудових відносинах, розрахунковий період складатиме 12 місяців перед місяцем настання страхового випадку, тобто 01.05.2024 – 30.04.2025. Із вказаного періоду слід відняти календарні дні, на які припала відпустка по догляду за дитиною, тобто дні з 01.05.2024 по 11.03.2025 року.

Таким чином у розрахунковому періоді залишається 50 календарних днів (12.03.2025 – 30.04.2025). Зарплату за цей період слід поділити на 50 календарних днів.

Приклад 2. Працівниця вийшла на роботу по закінченню відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 12.03.2025. Лікарняний було відкрито 28.03.2025.

Розрахунковий період – 12 місяців перед місяцем настання страхового випадку, тобто 01.03.2024 – 28.02.2025.

Усі календарні дні даного періоду виключаються із розрахунку, оскільки на цей час припадає відпустка по догляду за дитиною.

Оскільки за таких умов у розрахунковому періоді відсутній дохід, то розрахунок лікарняного слід проводити відповідно до вимог п. 28 Порядку №1266, а саме виходячи із розміру посадового окладу працівниці –

1. Оклад / 30,44.

Лікарняний після відпустки для догляду за дитиною до 3 років: загальний страховий стаж та «спецстаж»

Відповідно до ст. 17 Закону України від 23.09.1999 №1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №1105) – допомога по тимчасовій непрацездатності виплачується застрахованим особам залежно від страхового стажу у розмірі:

1. 50% середньої заробітної плати (доходу) – застрахованим особам, які мають страховий стаж до 3-х років;
2. 60% – застрахованим особам, які мають страховий стаж від 3-х до 5 років;
3. 70% – застрахованим особам, які мають страховий стаж від 5 до 8 років;
4. 100% – застрахованим особам, які мають страховий стаж понад 8 років;
5. 100% – застрахованим особам, віднесеним до 1-3 категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; одному з батьків або особі, яка їх замінює, які доглядають хвору дитину віком до 14 років, яка постраждала внаслідок Чорнобильської катастрофи; ветеранам війни, постраждалим учасникам Революції Гідності та членам сімей загиблих (померлих) ветеранів війни, членам сімей загиблих (померлих) Захисників і Захисниць України; особам, віднесеним до жертв нацистських переслідувань; донорам; реабілітованим особам.

Також слід звернути увагу на «спецстаж» – тобто наявність 6 місяців страхового стажу протягом попередніх 12 місяців.

Важливо! Період відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку включається до страхового стажу як період, за який сплачено страхові внески виходячи з розміру мінімального страхового внеску (ст. 15 Закону №1105)

Таким чином допомога по тимчасовій непрацездатності працівниці, що вийшла із відпустки по догляду за дитиною до 3-х років, нараховується за середньою, розрахованою із фактичного доходу працівниці (або її окладу) і при цьому не застосовується вимога щодо розміру середньоденної, яка не повинна перевищувати середню, розраховану із мінімальної ЗП –

1. 262,81 грн (8000,00 грн / 30,44).

Лікарняний після відпустки для догляду за дитиною до 3 років: нрахування допомоги

Приклад 3. Працівниця вийшла на роботу по закінченню відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 12.03.2025. Лікарняний було відкрито 02.05.2025 на 5 календарних днів. Загальний страховий стаж працівниці 7 років і 2 місяці. Зарплата за дні березня склала 8578,50 грн, зарплата за дні квітня – 18000,00 грн.

У розрахунковому періоді після виключення днів відпустки по догляду залишається 50 календарних днів. Розрахунок середньої:

(8578,50 грн + 18000,00 грн) / (20 к.д.березень + 30 к.д.квітень) = 531,57 грн.

Оскільки загальний страховий стаж працівниці 7 років і 2 місяці, то застосовується відсоткове обмеження 70%:

531,57 грн х 70% = 372,10 грн.

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності складає:

372,10 грн х 5 к.д. = 1860,50 грн.

Приклад 4. Працівниця вийшла на роботу по закінченню відпустки по догляду за дитиною до 3-х років 12.03.2025. Лікарняний було відкрито 28.03.2025 на 7 днів. Загальний страховий стаж – 10 років 8 місяців. Оклад працівниці – 15000,00 грн.

Розрахунковий період – 01.03.2024 – 28.02.2025. Оскільки у розрахунковому періоді не було доходу, то розрахунок середньої проводиться з окладу за дату страхового випадку.

Розрахунок середньої:

15000,00 / 30,44 = 492,77 грн.

Оскільки загальний страховий стаж більше 8 років, то беремо до уваги 100% розміру середньоденної ЗП.

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності:

492,77 грн х 7 днів = 3449,39 грн.

Відображення лікарняних в Об’єднаній звітності

У Об’єднаній звітності лікарняні відображаються у місяці нарахування їх в обліку після того, як статус е-лікарняного зміниться на «Готово до сплати».

У Додатку 1 лікарняні відображаються окремим рядком:

1. гр.8 – 29 (36 – якщо особа з інвалідністю);
2. гр.10 – місяць та рік, на який припали дні тимчасової непрацездатності;
3. гр.12 – кількість календарних днів тимчасової непрацездатності у відповідному місяці;
4. гр.16,17 – сума допомоги по тимчасовій непрацездатності за дні, вказані у графі 12;
5. гр.20 – сума ЄСВ, що нараховується на суму лікарняних.

У Додатку 4 ДФ такі нараховані та виплачені лікарняні відображаються у одному рядку із зарплатою із зазначенням ознаки доходу «101» у графі 6.

Висновки

1. На період відпустки по догляду за дитиною до 3-х років працівниця залишається у трудових відносинах, а тому при розрахунку лікарняних використовується стандартний розрахунковий період – 12 місяців перед місяцем настання страхового випадку.
2. Відпустка по догляду за дитиною вважається відсутністю з поважної причини в розумінні Порядку №1266, а тому календарні дні такої відпустки виключаються із розрахункового періоду.
3. Період відпустки по догляду за дитиною до 3-х років включається до страхового стажу працівниці, а тому при розрахунку середньої не застосовується обмеження її розміру мінімальною зарплатою.
4. У Об’єднаній звітності лікарняні відображаються в загальному порядку із кодом категорії ЗО 29 або 36 у Додатку 1, а в Додатку 4ДФ входять до складу зарплати.

Ірина ТОРКІШ, бухгалтер, м. Тернопіль

Статті на тему:

Відпустка по догляду за дитиною до 3 років

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску

Лікарняні та декретні сумісникам: нові правила з 4 квітня

Заява-розрахунок лікарняних на порталі ПФУ

Помилки в розрахунку лікарняних та декретних: алгоритм виправлення