Паливні талони для працівників: як компенсувати витрати на бензин без порушень податкового законодавства

ТОВ на загальні системі оподаткування + ПДВ. Чи має право підприємство давати талони на бензин працівникам (які їздять на роботу на власному авто), щоб частково покривати іхні витрати на пальне? І як це правильно оформити?

👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:


Передача талонів не є реалізацією пального (зокрема за роз'ясненням податківців), тому в цьому сенсі - так, має право, порушення Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» чи статей ПКУ щодо акцизного податку – немає.


Але з точки зору податкових наслідків, цю ситуацію слід розглянути окремо:


1. ПДВ. На дату постачання (за правилом «першої події») своїм співробітникам пальних талонів, які надають право на заправку авто пальним на АЗС/АГЗС, потрібно збільшити податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ.


Для вас як перепродавця талонів на пальне мінімальна база ПДВ-оподаткування дорівнює ціні придбання такого товару (п. 188.1 ПКУ). Очевидно – це ціна оприбуткування вами пального (пальних талонів). Якщо перепродаєте пальні талони нижче за ціну придбання, не забудьте скласти ПН з типом причини «15».


2. ПДФО та військовий збір. Оскільки надання талонів працівникам утворює додаткове благо в негрошовій формі, слід нарахувати ПДФО із натуральним коефіцієнтом та ВЗ 5% без такого. Податки утримуються із заробітної плати працівника після врахування основних податків.


3. ЄСВ. Оскільки надання талонів є додатковим благом - а це відповідно до Інструкції №5 є частиною інших компенсаційних та заохочувальних виплат, що в свою чергу входять до складу фонду оплати праці, на суму наданих талонів нараховується ЄСВ.


4. Відображення в об’єднаній звітності:


  1. в Д12 – одним рядком із зарплатою,
  2. в додатку 4ДФ – із ознакою 126.


5. Документальне оформлення:


  1. наказ,
  2. відомість передачі талонів.


👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал», «Преміум».


Джерело: 7еminar


Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇