Помилка у ставці ПДФО при виплаті дивідендів: як виправити без штрафів

Якщо юрособа на єдиному податку помилково утримала 5% ПДФО замість 9% при виплаті дивідендів, ситуацію можна виправити без штрафів. Оптимальний варіант – учасники повертають зайву суму, і компанія донараховує податок. Альтернативно підприємство може сплатити різницю за власний рахунок. Виправлення відображають в уточнюючій 4ДФ у складі об’єднаної звітності. Головне – вчасно виправити помилку

241

Вікторія Величко у своєму Телеграм–каналі розповіла, як виправити помилку з ПДФО при виплаті дивідендів.

Ситуація: Юрособа на ЄП (ІІІ група) протягом 2024 року кілька разів виплачувала дивіденди учасникам. Але замість ПДФО 9% утримували і перераховували лише 5%. Що робити?

Важливий момент:


  1. Ставка ПДФО 5% застосовується лише для платників податку на прибуток (п.п. 167.5.2 ПКУ).
  2. Якщо юрособа працює на єдиному податку, ставка 9%.


Отже, було утримано менше ПДФО, ніж потрібно. На руки учасники отримали зайву суму.


Варіанти виправлення:


1. Оптимальний варіант: учасники повертають юрособі зайво отриману суму (4%) ➝ компанія донараховує ПДФО та перераховує його до бюджету.


Бухгалтерські проведення:


  1. Дт 311 Кт 671 – повернення зайво виплачених коштів;
  2. Дт 671 Кт 641 – донарахування ПДФО;
  3. Дт 641 Кт 311 – сплата ПДФО до бюджету.


2. Альтернативний варіант: якщо учасники не повертають гроші, юрособа сплачує ПДФО за власний рахунок.


Бухгалтерські проведення:


  1. Дт 949 Кт 641 – донараховано ПДФО;
  2. Дт 641 Кт 311 – перераховано ПДФО до бюджету.


Приклад розрахунку:


  1. нараховані дивіденди: 5 000 грн;
  2. утримано ПДФО 5% – 250 грн;
  3. військовий збір 5% – 250 грн;
  4. виплачено на руки: 4 500 грн.


А мало бути:


  1. ПДФО 9% – 450 грн;
  2. ВЗ 5% – 250 грн;
  3. На руки: 4 300 грн;
  4. Недоплата ПДФО: 200 грн.


Як відобразити виправлення у звітності?


1. Уточнюючий додаток 4ДФ у складі Об'єднаної звітності:


  1. перший рядок – вилучення неправильних даних (ознака «1» в гр. 10);
  2. другий рядок – правильні дані (ПДФО 450 грн, перераховано 250 грн, ознака «0»).


2. Доплату 200 грн показують у додатку 4ДФ того місяця, коли фактично сплатили податок.


Гарна новина: Оскільки помилку виправлено самостійно, штрафи не застосовуються (п.п. 69.1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ).


Отже, якщо у вас виникла така ситуація – головне не панікувати! Є способи виправлення, які дозволяють уникнути штрафів і врегулювати помилку.


Джерело: Вікторія Величко

241

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇

2

11

Консультація
Кошти, розрахунки
08.03.2026

ПКО та виплата зарплати у ФОП: чи видавати корінець, як ставити печатку та оформлювати відомості

1. Якщо кошти для виплати заробітної плати отримані з банку, чи необхідно видавати відривний корінець ПКО співробітнику, який отримав гроші у касі банку? 2. Якщо печатку проставляти тільки на відривному корінці ПКО, то після його відриву на бланку, що залишається у підприємства, печатка не буде видна. Раніше печатку ставили так, щоб одна половина була на відривному корінці, а інша – на бланку, що залишається у підприємства. Який підхід є правильним? 3. Якщо ФОП не веде касу і виплачує заробітну плату одному співробітнику, чи достатньо оформити одну платіжну відомість? А якщо виплата здійснюється трьом співробітникам, чи можна оформити три окремі відомості, чи допустимо включити всіх трьох у одну відомість? Чи обидва варіанти коректні?

основне зображення для ПКО та виплата зарплати у ФОП: чи видавати корінець, як ставити печатку та оформлювати відомості
2

10

1

9

2

567

1

6

1

7

1

6

1

8

1

6

3

120

1

143

2

237

1

19

1

36

1

13

1

14

1

17

1

146

2

93

1

132