Нематеріальний актив – немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований (п. 4 НП(С)БО 8).
Об’єктом оподаткування є операції платників податку з:
- постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю;
- постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (п. 185.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).
Нематеріальний актив списується з балансу в разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі або неможливості отримання підприємством надалі економічних вигід від його використання (п. 34 НП(С)БО 8).
У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 ПКУ).
Отже, при здійсненні операцій із списання нематеріального активу у зв’язку з неможливістю отримання надалі економічних вигід від його використання платник податку повинен врахувати норми п. 198.5 ПКУ та нарахувати податкові зобов’язання.
При здійсненні операцій зі списання нематеріального активу в разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі нараховуються податкові зобов’язання відповідно до п. 185.1 ПКУ та база оподаткування ПДВ визначається згідно з п. 188.1 ПКУ. При цьому, податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ не нараховуються
Джерело: ДПС
Читайте більше:
ПДВ для ФОП з 2027 року: вимога МВФ, позиція Мінфіну та спротив бізнесу
Помилково отримані кошти від покупця: чи потрібно складати податкову накладну
Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення
Реєстрація ПН та РК: строки, штрафи
Коли ДПС блокує ПН у 2026 році
