Податківці повідомляють про низку законодавчих змін, які внесено до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та які стосуються оподаткування податком на прибуток підприємств.
Основними змінами є перелічені нижче.
1. Пільги для резидентів Дія Сіті
Законом України від 04.12.2024 №4113-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" передбачено, що:
- для резидентів Дія Сіті - платників податку на прибуток підприємств на особливих умовах протягом дії воєнного стану в Україні не вважаються об'єктом оподаткування "податком на виведений капітал" вартість благодійних внесків для потреб оборони держави (п. 63 1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ);
- для резидентів Дія Сіті - звільнено від оподаткування "податком на виведений капітал" пенсійні внески у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, здійснених резидентами Дія Сіті на користь своїх працівників та гіг-спеціалістів (пп. "ґ" пп. 135.2.1.6 ПКУ).
2. Роялті та витрати на медіа
Згідно з пп. 140.5.6 ПКУ, набувають чинності зміни щодо особливостей врахування витрат по нарахуванню роялті.
3. Оподаткування пунктів обміну валют
Для платників податку на прибуток підприємств, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями, у готівковій формі авансові внески з податку на прибуток підприємств встановлено у фіксованій сумі, вираженій у євро (замість мінімальних заробітних плат), які сплачуються у розмірі згідно з офіційним курсом гривні, встановленим Національним банком України на перше число першого місяця календарного кварталу, в якому відбувається сплата авансового внеску (п. 141.13 ПКУ).
4. Підвищення ставки для фінансових установ
Законом України від 10.10.2024 №4015-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану" збільшено ставку податку на прибуток із 18% до 25% для фінансових установ, за винятком страхових компаній (п. 136.1 1 ПКУ).
5. Контроль за діяльністю неприбуткових організацій
Законом України від 04.12.2024 №4112-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях" (набирає чинності з 25.03.2025 року, далі – Закон №4112) передбачено з 25 березня 2025 року виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій і нарахування податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств, штрафних санкцій і пені у разі встановлення контролюючим органом факту використання доходів (прибутків) з метою надання неправомірної вигоди під час вчинення кримінального правопорушення, передбаченого статтями 369, 3692 Кримінального кодексу України, прямо чи опосередковано (через третіх осіб) незалежно від розміру неправомірної вигоди.
6. Обмеження на операції з неправомірною вигодою
Законом №4112 (набирає чинності з 25.03.2025 року) передбачено, що з 25 березня 2025 року не враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств витрати та операції, щодо яких:
- у платника податків є підстави вважати, що наявні обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави);
- платник податків одержав інформацію від контролюючого органу про виявлені ним під час перевірки обставини (факти), які можуть свідчити про надання неправомірної вигоди;
- винесено обвинувальний вирок суду, що операції платника здійснювалися з метою надання платником податків неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави).
А також новий порядок оподаткування стосується резидентів Дія Сіті. З 25 березня 2025 року для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах визначено новий об'єкт оподаткування, а саме операція з надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави), яка оподатковується за базовою ставкою 18 відсотків.
7. Скасування пільг суб'єктів літакобудування
Законом України від 20.12.2016 №1795-VIII "Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо підтримки літакобудівної галузі" передбачено, що втрачає чинність пільга, якою було передбачено режим звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств - суб'єктів літакобудування, що визначені відповідно до норм ст. 2 Закону України від 12.07.2001 №2660-III "Про розвиток літакобудівної промисловості".
Джерело: ДПС