ТОВ надала ФОП 3 група ЄП 5% поворотну фіндопомогу. Минув рік і ФОП не повернув допомогу. Відповідно він включив її у свій дохід та сплатив податок 5%. Яким чином ТОВ має відобразити це? Чи потрібно якісь зі сторін сплачувати ще якісь податки та збори з суми цієї допомоги?
Якщо ТОВ надав поворотну фіндопомогу ФОП (ЄП група 3, ставка 5%), і через рік ця фіндопомога не повернута, то маємо наступне.
У ФОП (отримувач поворотної фіндопомоги)
ФОП (платник ЄП) включає суму такої фіндопомоги до бази оподаткування ЄП (5%), оскільки не виконані умови ст. 292 ПКУ:
«292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються: ... 3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;»
Отже, якщо поворотна фіндопомога не повертається протягом 12 місяців з дня її отримання, платник ЄП оподатковує її єдиним податком.
Позиція ДПС. ЗІР, категорія 107.01.03:
...Для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку третьої групи, для яких податковим (звітним) періодом є календарний квартал, відображення суми поворотної фінансової допомоги, яка не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, здійснюється за підсумками звітного кварталу, на який припадає термін повернення такої допомоги.
Оподаткування поворотної фінансової допомоги, отриманої фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, яка не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, здійснюється за ставками, визначеними у пп. 293.2, 293.3 ст. 293 ПКУ. При перевищенні у податковому (звітному) періоді обсягу доходу, визначеного п. 291.4 ст. 291 ПКУ, платник єдиного податку зобов’язаний застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
У ТОВ (надавач поворотної фіндопомоги)
Якщо ТОВ на ЄП. При наданні поворотної фіндопомоги немає доходу, оскільки ТОВ не отримує кошти, а надає.
При отриманні після спливу 12 місяців суми повернутої фіндопомоги ТОВ не включає її в базу оподаткування ЄП.
Позиція ДПС. ЗІР, категорія 108.01.02:
«... Сума фінансової допомоги, що була надана юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи на поворотній основі, при її поверненні не включається до складу доходу такого платника».
Якщо ТОВ на загальній системі. Тут все відбувається за правилами бухобліку. При цьому надана поворотна допомога у надавача обліковується як: Дт 377 Кт 311.
І після спливу 12 місяців заборгованість ФОПа за поворотною фіндопомогою продовжує обліковуватись на сальдо Дт 377. Тобто, ніякого списання на витрати не відбувається. Відповідно, і об`єкт оподаткування податком на прибуток не зачіпається.
Така дебіторська заборгованість може «висіти» до поки:
- ФОП не поверне борг,
- або не пройде строк позовної давності,
- або ТОВ не простить цей борг ФОПу.
👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал» або «Преміум».
Джерело: 7eminar