Професії від 7eminar.academy!🎓

Поворотна фіндопомога від ТОВ ФОП 3 груп ЄП не повернута: наслідки для сторін

ТОВ надала ФОП 3 група ЄП 5% поворотну фіндопомогу. Минув рік і ФОП не повернув допомогу. Відповідно він включив її у свій дохід та сплатив податок 5%. Яким чином ТОВ має відобразити це? Чи потрібно якісь зі сторін сплачувати ще якісь податки та збори з суми цієї допомоги?

3768

Подобаються наші матеріали? Додайте нас в улюблені джерела Google, щоб частіше бачити наші новини в пошуку та ШІ-оглядах в Google.

Додати


👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:


Якщо ТОВ надав поворотну фіндопомогу ФОП (ЄП група 3, ставка 5%), і через рік ця фіндопомога не повернута, то маємо наступне.


У ФОП (отримувач поворотної фіндопомоги)


ФОП (платник ЄП) включає суму такої фіндопомоги до бази оподаткування ЄП (5%), оскільки не виконані умови ст. 292 ПКУ:

«292.11. До складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються: ... 3) суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;»

Отже, якщо поворотна фіндопомога не повертається протягом 12 місяців з дня її отримання, платник ЄП оподатковує її єдиним податком.


Позиція ДПС. ЗІР, категорія 107.01.03:

...Для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку третьої групи, для яких податковим (звітним) періодом є календарний квартал, відображення суми поворотної фінансової допомоги, яка не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, здійснюється за підсумками звітного кварталу, на який припадає термін повернення такої допомоги.
Оподаткування поворотної фінансової допомоги, отриманої фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, яка не повертається протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, здійснюється за ставками, визначеними у пп. 293.2, 293.3 ст. 293 ПКУ. При перевищенні у податковому (звітному) періоді обсягу доходу, визначеного п. 291.4 ст. 291 ПКУ, платник єдиного податку зобов’язаний застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Увага! Якщо після спливу 12 місяців ФОП поверне цю фіндопомогу, він не зможе зменшити суму раніше нарахованого ЄП, це не передбачено ПКУ

У ТОВ (надавач поворотної фіндопомоги)


Якщо ТОВ на ЄП. При наданні поворотної фіндопомоги немає доходу, оскільки ТОВ не отримує кошти, а надає.


При отриманні після спливу 12 місяців суми повернутої фіндопомоги ТОВ не включає її в базу оподаткування ЄП.


Позиція ДПС. ЗІР, категорія 108.01.02:

«... Сума фінансової допомоги, що була надана юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи на поворотній основі, при її поверненні не включається до складу доходу такого платника».
Зверніть увагу, що ДПСУ не вказує – через який термін повернута така допомога - протягом 12 місяців чи пізніше

Якщо ТОВ на загальній системі. Тут все відбувається за правилами бухобліку. При цьому надана поворотна допомога у надавача обліковується як: Дт 377 Кт 311.


І після спливу 12 місяців заборгованість ФОПа за поворотною фіндопомогою продовжує обліковуватись на сальдо Дт 377. Тобто, ніякого списання на витрати не відбувається. Відповідно, і об`єкт оподаткування податком на прибуток не зачіпається.


Така дебіторська заборгованість може «висіти» до поки:


  1. ФОП не поверне борг,
  2. або не пройде строк позовної давності,
  3. або ТОВ не простить цей борг ФОПу.


👌 Сервіс «Особистий Консультант» – це письмові безлімітні швидкі відповіді (від 15 хвилин) на професійні питання. Отримайте доступ до сервісу, оформивши передплату у пакетах «Професіонал» або «Преміум».


Джерело: 7eminar

3768

4

348

3

65

3

55

4

86

11

50594

2

15

2

28

2

16

1

22

2

27

1

515

3

410

6

155

4

87

4

412

2

19

2

17

2

25

2

23

4

370