Хто подає Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування
Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі - Заява) подають фізичні особи підприємці та юридичні особи, які бажають перейти на сплату єдиного податку, змінити групу єдиного податку або ж відмовитись від спрощеної системи. Також Заява подається у разі внесення змін в Реєстр платників єдиного податку щодо місця здійснення господарської діяльності, КВЕД, зміну прізвища чи податкової адреси тощо
Строки подання Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування
Для кожної ситуації свої терміни подання Заяви, а саме:
- новостворені ФОП з метою реєстрації платниками єдиного податку 1-2 групи з першого числа наступного місяця подають заяву до закінчення місяця, у якому відбулася державна реєстрація (п.298.1.2 ПКУ);
- новостворені СГ (ФОП та юридичні особи) з метою реєстрації платниками єдиного податку 3 групи з дати державної реєстрації подають заяву протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації (п.298.1.2 ПКУ)
- перехід з загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування з 1-го числа наступного кварталу - заяву необхідно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (п. 298.1.4 ПКУ);
- самостійний перехід на іншу групу єдиного податку з 1-го числа наступного кварталу - заяву необхідно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (п. 298.1.5 ПКУ);
- добровільна відмова від спрощеної системи оподаткування – заяву необхідно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) (п. 298.2.1 ПКУ);
- у разі перевищення ліміту доходів заява про перехід на «вищу» групу єдиного податку або перехід на загальну систему оподаткування подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу (п. 293.8 ПКУ);
- для переходу на максимальну ставку єдиного податку ФОП 1-2 груп можуть подати заяву до початку місяця, з якого буде застосовуватись максимальна ставка;
- у разі зміни найменування юридичної особи, прізвища, імені, по батькові фізичної особи - підприємця або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) - заява подається протягом місяця з дня виникнення таких змін (п. 298.4 ПКУ);
- у разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності, видів господарської діяльності - заява подається платниками єдиного податку першої і другої груп не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулися такі зміни (п. 298.5 ПКУ);
- у разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності - заява подається платниками єдиного податку третьої групи не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни (п. 298.6 ПКУ);
- у разі зміни ставки єдиного податку заява подається платником єдиного податку третьої групи не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися така ставка (п. 298.6 ПКУ).
Терміни розгляду Заяви – 2 робочі дні (п. 299.3 ПКУ).
Протягом 2 робочих днів від дати надходження Заяви ДПС повинна розглянути Заяву та зареєструвати госпсуб'єкта платником єдиного податку або надати відмову у реєстрації із вказанням причини відмови. В такі самі терміни розглядаються і Заяви про перехід з групи на групу ЄП.
Куди подають Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування
Заява подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси. Звертаємо вашу увагу, що відкликання поданої Заяви не передбачено нормами ПКУ (ЗІР, категорія 107.01.01).
Відповідальність за неподання Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування
ПКУ не передбачені штрафні санкції за неподання, невчасне подання Заяви.
Форма Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування
Форма Заяви затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308.
Вона універсальна. За цією формою суб’єкти господарювання можуть:
- зареєструватись платниками єдиного податку;
- змінити групу єдиного податку;
- внести зміни в Реєстр платників єдиного податку щодо місця здійснення господарської діяльності, КВЕД, зміну прізвища чи податкової адреси тощо;
- відмовитись від спрощеної системи оподаткування.
Завантажуйте бланки:
Загальний порядок заповнення Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування
У полі 1 зазначається найменування контролюючого органу до якого вона подається.
У полі 2 – реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта) та ставиться позначка у відповідному полі «Фізична особа – підприємець» або «Юридична особа».
У полі 3 – найменування суб’єкта господарювання згідно реєстраційних документів або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи - підприємця.
У полі 4 – відомості щодо податкової адреси суб’єкта господарювання та контактний номер телефону згідно реєстраційних документів.
Поля 5.1 та 5.1.1 Заяви заповнюють суб'єкти господарювання, які подають Заяву з позначкою «Реєстрація» та обирають спрощену систему оподаткування, а саме:
- у полі 5.1. – дата обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;
- у полі 5.1.1. – група та ставки ЄП із позначкою «із реєстрацією ПДВ» чи «без реєстрації ПДВ».
Поле 5.2 Заяви заповнюється госпсуб'єктами, які вже зареєстровані платниками єдиного податку та самостійно бажають перейти на іншу групу єдиного податку. В цьому полі відображаємо інформацію щодо групи платника єдиного податку, в якій перебував госпсуб'єкт, та групи, на яку переходить госпсуб'єкт, вказуємо із реєстрацією ПДВ / чи без реєстрації ПДВ, дата (період) зміни групи платників єдиного податку – число, місяць (словами) та рік.
У полі 5.3 Заяви зазначаються відомості про реєстрацію платника ПДВ:
- індивідуальний податковий номер;
- дата реєстрації платником ПДВ – число, місяць (словами) та рік.
Крім того, ставиться відповідна позначка про реєстрацію платником ПДВ або анулювання реєстрації платником ПДВ.
Якщо СГ переходить на 3 групу 3%, то в полі 5.3 ставиться позначка «Х» напроти «Прошу зареєструвати платником ПДВ із першого числа календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ (реєстраційна заява платника ПДВ додається)». В такому разі одночасно із Заявою подається Заява № 1-ПДВ на реєстрацію платником ПДВ.
Якщо навпаки, СГ переходить 3 групи ставки 3% на іншу групу та ставку єдиного податку, яка не передбачає сплату ПДВ, то в полі 5.3 ставиться позначка «Х» напроти «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)». Якщо в Заяві буде стояти позначка в цьому полі, то Заява на анулювання реєстрації платником ПДВ за формою № 3-ПДВ окремо вже не подається.
Якщо суб’єкт господарювання вже є платником ПДВ, і при переході на спрощену систему оподаткування обирає 3 групу 3%, тобто залишається платником ПДВ, тоді в полі 5.3 зазначається тільки індивідуальний податковий номер та дата реєстрації платником ПДВ.
Поле 5.4 заповнюється у випадках, коли вносяться зміни щодо:
- найменування суб'єкта господарювання (юридичної особи) або прізвища, імені, по батькові фізичної особи – підприємця;
- видів господарської діяльності;
- податкової адреси суб'єкта господарювання;
- серії (за наявності) та номера паспорта (для фізичних осіб);
- місця провадження господарської діяльності.
Поле 5.5 Заяви заповнюється у випадках, коли СГ подає Заяву з позначкою «Відмова». В цьому полі потрібно вказати дату відмови від застосування спрощеної системи оподаткування та вказати причину відмови.
Крім того, за новим роз'ясненням ДПС поле 5.5 заповнюють ФОПи 1-2 групи ЄП, які перевищили ліміт доходів, та подають Заяву на перехід на вищу групу в термін до 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.
Такі ФОП з метою інформування про причини переходу у полі 5.5 Заяви проставляють позначку навпроти рядка «перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктами 1-3 пункту 291.4 ПКУ (для платників першої – третьої груп)». При цьому дату в полі 5.5 не заповнюють.
Якщо ФОП перевищив ліміт доходу, і переходить на вищу групу «в класичні терміни» – за 15 календарних днів до початку нового кварталу, то в полі 5.5 така позначка не ставиться.
У полі 6 «Місце провадження господарської діяльності» Заяви зазначається наступна інформація:
- код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (далі – КАТОТТГ), затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року № 290 (у редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій України від 12 січня 2021 року № 3).
- область, район, населений пункт;
- вулиця, номер будинку/офісу/квартири;
- індекс.
Якщо місцем провадження господарської діяльності є: «Надання послуг на території України» та/або «Торгівля на території України», «Територія Україна», «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)», «Поставка товарів за межами території України (експорт)», то такі місця діяльності зазначаються в графі «Область, район, населений пункт», а інші графи поля 6 не заповнюються.
У полі 7 Заяви вказується кількість осіб, які одночасно перебувають із ФОП у трудових відносинах або середньооблікова чисельність працівників у юридичної особи.
У полі 8 Заяви вказуються обрані види діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.
У полі 9 Заяви зазначається інформація про наявність/відсутність податкового боргу, крім безнадійного податкового боргу, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) із позначкою «відсутній» або «наявний» та сума податкового боргу в гривнях (у разі наявності).
Поле 10 та поле 11 заповнюють суб’єкти господарювання, які переходять на спрощену систему оподаткування та подають Заяву з позначкою «Реєстрація». При переході з загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування СГ обов’язково разом із Заявою подають «Розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування» (далі- Розрахунок). При цьому:
- в полі 10 вносимо прописом обсяг доходу за попередній календарний рік, який буде зазначений в п. 5 Розрахунку.
- в полі 11 робимо позначку «Х» про подання Розрахунку.
Порядок заповнення Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування
Розрахунок подається у разі переходу з загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування, тобто якщо Заява подається з відміткою «Реєстрація». Розрахунок подається як додаток до Заяви, одним пакетом:
- у полях 1, 2, 3 дублюємо інформацію з заяви,
- в полі 4 вказуємо відомості про державну реєстрацію протягом календарного року – первинна. Якщо ФОП протягом календарного року, який передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостійно прийняв рішення про припинення фізичної особи – підприємця, але через деякий час знову зареєструвався як фізична особа – підприємець, тобто всі події відбувалися протягом одного календарного року, то при заповненні рядка 4 «Відомості про державну реєстрацію протягом календарного року: первинна або повторна» таким платником податку ставиться позначка навпроти слова «повторна» (ЗІР, категорія 107.05).
- в полі 5 вказуємо доходи, які СГ фактично отримав протягом року, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування. Якщо перехід на спрощену систему оподаткування відбувається з 1 січня наступного року, то в Заяві зазначається дохід за поточний календарний рік, який визначається на момент подання заяви із врахуванням запланованої суми отримання доходу, за період що залишився до кінця року після подання заяви. Доходи розраховуються з урахуванням п. 292.1 - 292.11 ПКУ та п. 292.15 ПКУ. Загальна сума отриманих доходів не повинна перевищувати ліміт доходів для обраної групи єдиного податку.
Юридичні особи у разі переходу на спрощену систему оподаткування з 01 квітня, або 01 липня, або 01 жовтня поточного року поле 5 Розрахунку заповнюють на підставі поданої до органу ДПС річної Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. При цьому значення показника рядка 01 річної Декларації переноситься до рядка «Загальна сума отриманих доходів» розд. 5 Розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування (ЗІР, категорія 108.01.01).
У разі переходу на спрощену систему оподаткування з 01 січня наступного року – на підставі даних бухгалтерського обліку на момент подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (у грудні поточного року) із врахуванням запланованої суми отримання доходу за період, що залишився до кінця поточного року після подання Заяви.
Особливості заповнення Заяви з відміткою «Реєстрація» при переході на спрощену систему оподаткування
При заповненні Заяви необхідно поставити позначку «Х» у полі навпроти «Реєстрація (перехід)».
Поля 01 – 04 заповняться автоматично, але все одно потрібно перевірити правильність заповнення та актуальність інформації.
При заповненні поля 5 «Підстави подання заяви» у п. 5.1. зазначаємо дату реєстрації платником єдиного податку.
В полі 5.1.1 обираємо групу та ставку єдиного податку – з додаванням відмітки «із реєстрацією ПДВ» або «без реєстрації ПДВ». Заповнюємо розмір відсотків.
Поля 5.2, 5.4 та 5.5 – не заповнюємо.
Поле 5.3 – заповнюється за загальними правилами в залежності від обраної групи єдиного податку.
У полі 6 вказуємо конкретну адресу здійснення господарської діяльності, якщо місць декілька, то наводяться всі адреси. Вносимо інформацію щодо коду КАТОТТГ території, області, району, населеного пункту, вулиці, індексу.
У полі 7 зазначаємо кількість осіб, які одночасно перебувають із ФОП у трудових відносинах або середньооблікова чисельність працівників у юридичної особи.
У полі 8 перелічуємо види діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.
У полі 9 робимо позначку про відсутність податкового боргу.
У полі 10 вносимо прописом обсяг доходу, який зазначений в п. 5 Розрахунку.
У полі 11 робимо позначку «Х» про подання Розрахунку.
До поданої Заяви додається Розрахунок.
Для підтвердження статусу платника єдиного податку потрібно отримати Витяг з реєстру платників єдиного податку в паперовому вигляді безпосередньо у контролюючому органі за місцем податкової адреси. Для цього потрібно сформувати Запит на отримання Витягу з Реєстру платників єдиного податку.
Порада: не розпочинайте діяльність на єдиному податку, поки не отримаєте Витяг і не переконаєтесь, що вас зареєстрували платником єдиного податку. Якщо цього не зробити і почати працювати, то у разі відмови всі доходи, отримані в цей період, будуть оподатковуватись за правилами для загальної системи оподаткування
Особливості заповнення Заяви при переході з групи на групу та внесення інших змін в Реєстр платників єдиного податку
Платники єдиного податку можуть переходити з групи на групу хоч кожного кварталу, головна умова – відповідати умовам перебування на обраній групі ЄП – в частині доходу, КВЕД, кількості найманих працівників.
Правила переходу врегульовані п. 298.1.5 ПКУ. За умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПКУ для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
При заповненні Заяви необхідно поставити позначку «Х» в полі навпроти «Внесення змін». При переході з групи на групу єдиного податку Розрахунок не подається.
Дуже важливо заповнювати Заяву повністю, навіть по тим позиціям, по яким не вносяться зміни. В Реєстр платників податків підтягується інформація з останньої поданої Заяви, тому при переході з групи на групу заповнюються обов'язкові поля 01-04, 5.2, 6, 7, 8, 9.
Після переходу потрібно буде відправити Запит на отримання Витягу з Реєстру платників єдиного податку та отримати новий Витяг. Обов’язково перевірте – чи правильно підтягнулась в Реєстр інформація з поданої Заяви.
Якщо в Заяві не перелічити КВЕД (поле 8) або не зазначити місця здійснення господарської діяльності (поле 6), то їх не буде і у Витягу, який госпсуб'єкт отримає після внесення змін.
Приклад. ФОП планує з 1 січня 2025 р. перейти з 2 групи на 3 групу 3% з ПДВ:
Як заповнити Заяву?
Фрагмент заповнення поля 5.2. Разом із Заявою про перехід подається Заява 1-ПДВ.
Особливості заповнення Заяви у разі відмова від спрощеної системи оподаткування
У разі добровільної відмови від спрощеної системи оподаткування Заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного кварталу, тобто не пізніше 20.03, 20.06, 20.09, 20.12 (п. 298.2.1 ПКУ)
Заява подається з позначкою «Х» напроти «Відмова». Заява повністю заповнюється, в п. 5.5 потрібно вказати дату відмови від застосування спрощеної системи оподаткування та поставити відмітку «Х» біля причини відмови. Розрахунок доходу разом із Заявою подавати не потрібно.
Якщо суб’єкт господарювання перевищив ліміт доходу та вирішив перейти на загальну систему оподаткування, Заява подається не пізніше 20.01, 20.04, 20.07 або 20.10. При цьому, в полі 5.5 дата відмови від застосування спрощеної системи оподаткування вказується перше число кварталу.
Наприклад, ФОП 3 групи 5% перевищив ліміт доходу в 4 кварталі 2024 року. Вдповідно до п.293.8 ПКУ ФОП повинен з 01.01.2025 р. перейти на загальну систему оподаткування. Граничним терміном подання Заяви про відмову від спрощеної системи оопдаткування буде 20.01.2025, при цьому в Заяві в полі 5.5 зазначається дата відмови «з 01 січня 2025 р.».
Як подавати Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування
Заяву подають в один із таких способів:
- поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
- особисто або уповноваженою особою безпосередньо до контролюючого органу;
- засобами інформаційно-комунікаційної системи «Електронний кабінет» cabinet.tax.gov.ua;
- державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію.
Розберемося більш детально в правилах складання Заяви по кожному випадку, щоб ви змогли врахувати всі нюанси та успішно здійснити перехід.
Ключові моменти при переході з загальної системи оподаткування на спрощену.
Суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи-підприємці) для переходу з загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування повинні керуватись п. 298.1.4 ПКУ та дотримуватись основних правил та умов переходу:
1. Подати заяву не пізніше ніж за 15 днів до початку нового кварталу.
2. Разом із Заявою подається Розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування.
Для переходу на спрощену систему оподаткування з 1 січня наступного року сума доходу за рік поки що невідома, тому поле 5 Розрахунку потрібно зазначити дохід наступним чином:
- ФОП - зазначають фактично отримані доходи на дату подання Заяви разом з прогнозованою сумою доходу, яку планується отримати у період з дати подання Заяви до закінчення року. Про таке заповнення Заяви для ФОП податківці зазначають в ЗІР, категорія 107.01.01.
- юридичні особи- платники податку на прибуток у разі переходу на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2025 року зазначають доходи на підставі даних бухгалтерського обліку на момент подання Заяви у грудні поточного року із врахуванням запланованої суми отримання доходу за період, що залишився до кінця поточного року після подання Заяви, про що податківці зазначають в ЗІР, категорія 108.01.01.
3. Перехід на спрощену систему можливий тільки один раз на рік.
4. Розмір доходу за 2024 рік не повинен перевищувати ліміт доходу для обраної групи ЄП, встановлений п. 291.4 ПКУ.
5. На дату подання Заяви СГ повинен відповідати умовам перебування на обраній групі ЄП по кількості найманих працівників, КВЕД тощо. Якщо в ЄДР є КВЕД, який заборонений на обраній групі ЄП, то спочатку його потрібно виключити з ЄДР, і тільки потім подавати Заяву.
6. На дату подання Заяви не повинно бути податкового боргу зі сплати податків. При цьому, заборгованість по сплаті ЄСВ не є податковим боргом, а є недоїмкою, тому не буде перешкодою у реєстрації платником єдиного податку.
7. Якщо госпсуб'єкт протягом 2024 року припиняв свою діяльність, то у розрахунок доходу включається вся сума доходу, отриманого до моменту припинення діяльності.
8. Юридичним особам варто пам’ятати, що вони не можуть бути платниками єдиного податку, якщо в статутному капіталі частка юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку, становить 25% або більше (п. 291.5.5 ПКУ).
Марина СТЬОПІНА, керівник сервісу «Особистий консультант»
Статті за темою:
Перевищення ліміту доходів у 4 кварталі: дії єдинників та практичні кейси
Шаблони та зразки документів: