Декларація з транспортного податку: подання і заповнення

Хто подає Декларацію з транспортного податку

Декларацію з транспортного податку (далі – Декларація) подають лише юрособи. Фізособи декларацію з транспортного податку не подають, але є платниками цього податку за тією ж ставкою, що й юрособи.

Отже, подають декларацію юридичні особи, які є власниками легкових автомобілів, що відповідно до пп. 267.2.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) є об’єктами оподаткування.

Увага! Орендарі, лізингоотримувач, належні користувачі - декларацію не подають, оскільки вони не є власниками

Не всі автомобілі підлягають оподаткуванню. і тому не всі власники мають подавати Декларацію.

Об’єкт оподаткування – легковий автомобіль, який має такі параметри:

1. тип автомобіля – легковий;
2. рік випуску (р.в.) – до 5 років (у 2026 році – це автомобілі 2021 р.в.);
3. середньоринкова вартість більше 375 мінімальних зарплат на 01.01 звітного року (для 2026 року – це 3 242 625 грн = 8647 грн × 375).

Увага! Вартість придбання автомобіля, або його експертна оцінка не має значення. Середньоринкову вартість визначає Мінекономрозвитку (абз. 2 пп. 267.2.1 ПКУ)

В основі цього розрахунку – Методика визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, затвердженою постановою Кабміну від 18.02.2016 №66. Для кожного року Мінекономрозвитку розробляє Перелік легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком (далі – Перелік), який оприлюднює до 1 лютого звітного року (абз. 3 пп. 267.2.1 ПКУ).

Отже, якщо автомобіль наявний в переліку – він є об’єктом оподаткування, а його власник – юридична особа – має подавати Декларацію.

Подають Декларацію власники, які є такими на 1 січня звітного року, а також ті, хто протягом року придбав автомобіль, який є об’єктом оподаткування. Ставка транспортного податку фіксована та складає 25 000 грн в розрахунку на календарний рік за кожен легковий автомобіль, що підпав під оподаткування (п. 267.4 ПКУ).

Однак, якщо податок сплачують не повний рік, то річну суму обчислюють пропорційно місяцям сплати, тобто за формулою:

транспортний податок = 25000 грн ÷ 12 × кількість місяців сплати податку

Які строки подання Декларації з транспортного податку

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року. Платники транспортного податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування Декларацію з розбивкою річної суми рівними частинами щоквартально.

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, юридична особа – платник транспортного податку подає Декларацію протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а транспортний податок сплачує починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року, транспортний податок обчислює попередній власник за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а новий власник – починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об’єкт.

При цьому, новий власник має подати Декларацію про те, що він набув об’єкт оподаткування, а попередній власник - подати уточнюючу Декларацію про те, що починаючи з певного місяця, об’єкту оподаткування в нього вже немає.

Увага! Місяць, з якого виникає об’єкт оподаткування – це місяць реєстрації згідно з постановою КМУ «Про затвердження Порядку державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автомобілів, автобусів, а також самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів» від 07.09.1998 №1388. Якщо місяць, в якому придбано транспортний засіб, і місяць, в якому проведено процедуру його державної реєстрації, є різними, то сплачувати транспортний податок потрібно з місяця, в якому проведено реєстрацію транспортного засобу

Враховуючи критерій року випуску, сплачувати транспортний податок треба до початку місяця, що настає за місяцем в якому автомобілю виповнюється 5 років (пп. 267.6.7 ПКУ). Але, подавати Декларацію посеред року з приводу того, що автомобіль досяг п’ятирічного віку – не потрібно, ці дані вже мають бути зазначені в поданій на початку року Декларації. Тільки у разі помилки настає потреба у поданні уточнюючої Декларації.

Не пропустити жоден дедлайн та уникнути штрафів за прострочки допоможе наш зручний сервіс «Календар бухгалтера». З ним отримаєте усю звітність та платежі в одному місці: на тиждень, місяць і навіть рік!

Куди подавати Декларацію з транспортного податку

Декларацію подають до органу ДПС за місцем реєстрації транспортного засобу. Отже, якщо автомобіль має державну реєстрацію за місцезнаходженням, відмінним від податкової адреси платника податків, Декларацію подають за неосновним місцем обліку. Підтверджують це і податківці (ІПК від 09.01.2026 №181/ІПК/99-00-04-01-04).

Якщо автомобілів декілька, і всі вони зареєстровані на територіях, що мають різні коди КАТОТТГ, то подають декілька Декларацій, по кожній з них.

Яка відповідальність за неподання Декларації з транспортного податку

Неподання або несвоєчасне подання Декларації є порушенням податкового законодавства і тягне за собою штраф:

1. 340 грн за кожен випадок неподання або несвоєчасного подання;
2. 1020 грн у разі повторного порушення протягом року (ст. 120 ПКУ).

Увага! Для юридичної особи, яка протягом одного календарного місяця придбала у власність легковий автомобіль та продала його, обов’язок подання Декларації та, відповідно, сплати податку не виникає

При цьому, якщо Мінекономіки доповнює Перелік відповідним легковим автомобілем, у тому числі після 1 лютого податкового (звітного) року, то такий автомобіль є об’єктом оподаткування транспортним податком за поточний податковий (звітний) період.

Якщо після 1 лютого поточного року легковий автомобіль був включений до Переліку, платник податку має подати Декларацію (якщо це перша за рік, то з типом «Звітна», якщо Декларацію за цей рік було подано – то з типом «Уточнююча») протягом податкового (звітного) періоду.

У разі якщо після включення автомобіля до Переліку платник не подав Декларацію протягом податкового (звітного) періоду, то такі дії тягнуть за собою накладення штрафу, встановленого ст. 120 ПКУ.

Увага! Автомобіль може бути включено до Переліку і після 1 лютого, на поточний рік. Отже, у разі володіння автомобілем, який потенційно є об’єктом оподаткування, слід перевіряти Перелік на предмет змін

Форма, за якою звітують з транспортного податку

Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 №415. Код форми J0303604.

Декларація додатків не має.

Завантажити шаблон: Податкова декларація з транспортного податку.

Який порядок заповнення Декларації з транспортного податку

Наведемо порядок заповнення заголовної частини Декларації:

Заповнення розрахункової частини

Розрахункова частина Декларації представляє собою таблицю , що складається з 14 колонок:

Доповнення до Податкової декларації (заповнюють і додають відповідно до п. 46.4 ПКУ). В клітинці зліва ставлять позначку у разі надання доповнень.

У разі необхідності подання уточнюючої декларації у зв’язку із набуттям або відчуженням транспортного засобу:

У заголовній частині Декларації: у полі 03 «Уточнююча» рядка 1 проставляють відмітку «Х»;

У графі «з урахуванням уточнень з» зазначають номер місяця звітного року (арабськими цифрами) перед місяцем продажу транспортного засобу (або переходу права власності на транспортний засіб).

У табличній частині Декларації:

Увага! Коли уточнюючу Декларацію подають з приводу придбання транспортного засобу посеред року, термін сплати суми податку не минув, і штраф не нараховують

Кінцева частина Декларації містить інформацію про:

1. дату подання у форматі дд.мм.рррр.;
2. дані щодо осіб, відповідальних за зміст декларації (керівника (уповноваженохї особи) / фізичноїх особи (законного представника) / та головного бухгалтера (особи, відповідальної за ведення обліку).

Як виправити помилки у Декларації з транспортного податку

У разі виправлення самостійно виявлених помилок протягом року після граничного терміну подання Декларації, або за минулі роки податківці радять виконати наступні дії.

У заголовній частині Декларації:

1. у полі 03 «Уточнююча» рядка 1 проставити відмітку «Х» та у рядку «Реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, яка уточнюється» зазначити номер, за яким було зареєстровано в контролюючому органі Декларацію, показники якої уточнюють (виправляють) – останню подану Декларацію за відповідний податковий період, що уточнюється, по відповідній території територіальної громади;
2. у графі «з урахуванням уточнень з» зазначити номер місяця звітного року (арабськими цифрами) перед місяцем продажу транспортного засобу (або переходу права власності на транспортний засіб).

У табличній частині Декларації слід зазначити:

1. у рядку 1 (рядки з 1.1 по останній) – виправлену (уточнену) інформацію;
2. рядку 2 – нараховану суму податку за всіма транспортними засобами (для колонок 10 – 14 сума значень рядків 1.1 – 1.n відповідної колонки; також для колонки 10 сума значень колонок 11 – 14 рядка 2);
3. рядку 3 – нараховану суму податку за всіма транспортними засобами за даними раніше поданої Декларації (рядок 2 Декларації, що уточнюється);
4. рядку 4 – нараховану до збільшення суму податкового зобов’язання минулих податкових періодів або періодів поточного року (позитивне значення (рядок 2 – рядок 3));
5. рядку 5 – нараховану до зменшення суму податкового зобов’язання минулих податкових періодів або періодів поточного року (позитивне значення (рядок 3 – рядок 2)).

Рядок 6 платник заповнює самостійно відповідно до пп. «а» або «б» абз. 4 п. 50.1 ПКУ, якщо заповнено рядок 4 Декларації. У рядку 6 він зазначає суму штрафу (у гривнях із копійками), що розраховують за формулою:

(колонки 11 – 14 рядка 4 лише за періоди, за якими на момент подання Декларації минув термін сплати) × 3%.

Слід зазначити, що тимчасово, на період із 01.08.2023 до припинення або скасування воєнного стану на території України у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Як подавати Декларацію з транспортного податку

Декларацію подають:

1. особисто платник податків або уповноважена на це особа;
2. поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. Здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу потрібно не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання Декларації (п. 49.5 ПКУ). Докладніше про такий спосіб – у роз'ясненні ДПС;
3. засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Важливо! За загальним правилом декларацію в електронному вигляді слід подати не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк її подання (п. 49.5 ПКУ). Але у період дії воєнного стану електронні документи від платників податків приймають у робочі дні з 8:00 до 20:00 (п. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Олена СТЕПАНОВА, консультант з обліку та оподаткування, практикуючий головний бухгалтер

Матеріали за темою:

Транспортний податок: сплата

Авто у фінлізингу: чому юрособа не є платником транспортного податку

Шаблони та зразки документів:

Податкова декларація з транспортного податку