Український ФОП у Польщі: податкове резидентство, рахунки, податки та подвійне оподаткування

1. Чи є податковим резидентом України ФОП, який працює у Польщі
2. Небезпечна пастка: іноземні рахунки (Wise, Revolut, польські банки)
3. Чому сховати закордонний рахунок у 2026 році неможливо (Система CRS)
4. Чи потрібно повідомляти ДПС про господарську діяльність в Польщі
5. Валютні розрахунки та нагляд з боку НБУ
6. Чи діють в 2026 році граничні строки розрахунків за ЗЕД-договорами
7. Якщо ФОП сплатить податки в Україні, чи виникне обов'язок сплатити податки у Польщі
8. Огляд індивідуальних податкових роз'яснень (ІПР) Мінфіну Польщі
9. Якщо ФОП на території Польщі надає послуги віддалено клієнтам в Україні
10. Як визначається статус податкового резидента Польщі
11. Як запобігти конфлікту та «задвоєнню» резидентства
12. Як уникнути подвійного оподаткування доходів і в Україні, і в Польщі
13. Чи треба українському ФОПу реєструватися у польських держорганах
14. Загальні особливості оподаткування у Польщі (PESEL, NIP, PIT-36, аванси)
15. Яку стратегію обрати підприємцю

Чи є податковим резидентом України ФОП, який працює у Польщі

Позиція української ДПС

З точки зору ДПС, факт того, що ви тимчасово чи тривало живете у Варшаві чи Кракові, не позбавляє вас статусу податкового резидента України.

Українська податкова вважає вас «своїм», тому що:

1. ви офіційно зареєстровані в українському реєстрі як ФОП,
2. ви подаєте звітність і сплачуєте податки до бюджету України,
3. ваші економічні інтереси прив'язані до України (тут відкриті ваші бізнес-рахунки, куди має заходити виручка).

Небезпечна пастка: іноземні рахунки (Wise, Revolut, польські банки)

Найпоширеніша помилка ФОПів за кордоном – отримувати оплату від замовників на рахунок у польському банку, Wise чи Revolut і залишати кошти там, не перераховуючи їх на свій ФОП-рахунок в Україні.

Згідно з ІПК ДПСУ від 11.02.2025 №651/ІПК/99-00-24-03-03: якщо кошти від замовника за роботу чи послуги зайшли на ваш закордонний особистий або бізнес-рахунок і не були перераховані на підприємницький рахунок в українському банку, ДПС НЕ визнає їх доходом ФОП.

Що це означає для вашого гаманця:

1. для ФОП на спрощеній системі (1-3 групи): ви втрачаєте право на Єдиний податок. Податкова зараховує ці гроші як «іноземний дохід фізичної особи» і вимагає сплатити 18% ПДФО + 5% військового збору з усієї суми.
2. для ФОП на загальній системі: нараховується 18% ПДФО + 5% військового збору, причому вам забороняють віднімати витрати, які ви понесли для отримання цього доходу.

Чому сховати закордонний рахунок у 2026 році неможливо (Система CRS)

Завдяки міжнародному стандарту CRS (Common Reporting Standard), у 2026 році ДПС України в автоматичному режимі щороку отримує від польської податкової дані про:

1. залишки на ваших рахунках у Польщі станом на кінець року;
2. загальну суму грошей, яка зайшла на ваші польські рахунки за рік;
3. інвестиційні доходи та відсотки.

Порівнявши ці дані з вашою декларацією ФОП через Електронний кабінет платника ДПС, податківці можуть автоматично донарахувати 23% податків (18% + 5%) та призначити штрафи за неподання річної декларації про майновий стан і доходи.

Чи потрібно повідомляти ДПС про господарську діяльність в Польщі

Так, обов'язково. Якщо ви є платником єдиного податку і надаєте послуги, перебуваючи за кордоном, ви зобов'язані офіційно повідомити про це податкову службу України.

Як і коли подавати заяву?

Вам потрібно подати Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з позначкою «Внесення змін».

1. ФОП 1 та 2 груп: подають заяву не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем виникнення змін (п. 298.5 Податкового кодексу України; далі – ПКУ).
2. ФОП 3 групи: подають заяву разом із декларацією – не пізніше останнього дня кварталу, у якому почали працювати за кордоном (п. 298.6 ПКУ).

Як правильно заповнити Поле 6 («Місце провадження господарської діяльності»):

Таке оформлення фіксує, що ви працюєте на експорт, і знімає претензії податківців щодо місця діяльності.

Валютні розрахунки та нагляд з боку НБУ

Навіть якщо ви перебуваєте за тисячі кілометрів від України, на ваші розрахунки поширюються правила Нацбанку України щодо зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД).

Головні вимоги НБУ:

1. Право відкривати рахунки: законодавство не забороняє ФОП відкривати рахунки в іноземних банках чи платіжних системах (Wise, Revolut, Bank Pekao тощо).
2. Маршрут грошей: відповідно до п. 23 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого постановою НБУ від 02.01.2019 №5, валютна виручка від нерезидента обов'язково має бути перерахована на ваш підприємницький рахунок в українському банку.

Дотримання цього правила вирішує одразу дві проблеми:

1. ви виконуєте вимоги валютного контролю НБУ;
2. ви маєте беззаперечний доказ для ДПС, що ці кошти є саме доходом ФОП (під 5% ЄП), а не доходом фізособи (під 18% ПДФО).

Чи діють в 2026 році граничні строки розрахунків за ЗЕД-договорами

Так, діють. На період дії воєнного стану Національний банк України встановив суворі часові обмеження для повернення валюти.

Правило 180 днів:

1. Строк: згідно з п. 14-2 Постанови НБУ від 24.02.2022 №18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» та ст. 13 Закону України від 21.06.2018 №2473-VIII «Про валюту і валютні операції», кошти за надані послуги, виконані роботи чи експорт товарів мають зайти на ваш український рахунок протягом 180 календарних днів.
2. Відлік починається з дати підписання акта виконаних робіт, виставлення інвойсу (рахунка) або іншого документа, що підтверджує надання послуг.
3. Штраф за порушення: якщо гроші запізняться понад 180 днів, нараховується пеня у розмірі 0.3% від суми заборгованості за кожен день прострочення.

Якщо ФОП сплатить податки в Україні, чи виникне обов'язок сплатити податки у Польщі

Ось де виникає найбільша проблема. Ви можете ідеально сплачувати Єдиний податок в Україні та дотримуватися правил НБУ, але у польської податкової інспекції (Urząd Skarbowy / KAS) є власне бачення вашої діяльності.

Концепція «Постійного представництва» (Zakład)

Навіть якщо ви не є офіційним резидентом Польщі, польська податкова застосовує правило Постійного представництва (Zakład).

Логіка польських податківців: якщо людина фізично перебуває в Польщі й використовує ноутбук, Інтернет та дах над головою (орендована квартира, кав'ярня, коворкінг) для виконання роботи за гроші – це приміщення вважається постійним місцем бізнес-діяльності. Значить, дохід, зароблений під час перебування в Польщі, має оподатковуватися в Польщі.

Огляд індивідуальних податкових роз'яснень (ІПР) Мінфіну Польщі

Нижче наведено позицію податкової служби Польщі з офіційної бази податкових роз'яснень (портал EUREKA / KIS Міністерства фінансів Польщі):

Якщо ФОП на території Польщі надає послуги віддалено клієнтам в Україні

Щоб розібратися у цій ситуації, звернемося до офіційних матеріалів, опублікованих на вебпорталі Міністерства фінансів України.

Мінфін розробив спеціальні опитувальники (анкети) з описом практичних життєвих ситуацій та направив їх дипломатичними каналами до компетентних органів європейських країн. У відповіді Польщі розглядається Випадок 7 («Послуги самозайнятої особи, що надаються в Україні»): український ФОП на ЄП надає консультаційні послуги клієнтам в Україні, перебуваючи в Польщі.

Відповідь з опитувальника Мінфіну Польщі, де польські податкові органи роз'яснюють це таким чином:

1. якщо даний ФОП визнається податковим резидентом Польщі, її дохід, отриманий від українських замовників, оподатковується в Польщі (оскільки резиденти сплачують податок з усього світового доходу).
2. якщо даний ФОП не є резидентом Польщі, її підприємницький дохід підлягає оподаткуванню в Польщі тільки якщо вона здійснює діяльність через постійне місце діяльності (представництво) у Польщі. І тоді оподатковується саме той дохід, який стосується цього місця діяльності.

Отже, дохід ФОП оподатковуватиметься у Польщі, якщо виконується хоча б одна з двох умов:

1. фізична особа визнається податковим резидентом Польщі;

або

1. діяльність ведеться через постійне місце діяльності (представництво) на території Польщі.

Як визначається статус податкового резидента Польщі

Згідно з Розділом І (підрозділ 3, п. «а») заповненої Анкети Польщі, людина вважається податковим резидентом Польщі, якщо:

1. вона має в Польщі центр особистих або економічних інтересів (центр життєвих інтересів);

або

1. вона мешкає на території Польщі понад 183 дні протягом податкового року.

Офіційні рекомендації Мінфіну Польщі підкреслюють: сполучник «або» означає, що виконання навіть одного з цих критеріїв достатньо для визнання особи резидентом.

Як запобігти конфлікту та «задвоєнню» резидентства

1. Електронна Довідка про податкове резидентство України

Згідно з пунктами «d» та «e» підрозділу 3 розділу I польської анкети:

1. якщо ви є резидентом України, ви повинні підтвердити цей статус Довідкою про податкове резидентство України. Рекомендації як отримати довідку міститься в роз’ясненні ДПС.
2. важлива деталь для користувачів Електронного кабінету: польська сторона офіційно підтвердила, що якщо українська ДПС видає довідку в електронній формі з КЕП, вона приймається польською податковою саме в електронному вигляді – без вимог щодо апостиля чи паперових оригіналів.

Заву на отримання довідки найзручніше подати через Електронний кабінет платника ДПС. Вона видається за конкретний календарний рік.

2. Процедура взаємного узгодження (MAP)

Як зазначила ДПС України у відповіді на запит народного депутата Ніни Южаніної (опублікованій у її офіційному Telegram-каналі 1 травня 2023 року): якщо обидві держави вважають вас своїм резидентом за локальними законами, ви маєте право подати заяву до ДПС України або Мінфіну Польщі для запуску Процедури взаємного узгодження (MAP) за Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування.

Компетентні органи обох країн проведуть спеціальний тест (центр життєвих інтересів, звичайне проживання, громадянство) і приймають спільне рішення, чиїм резидентом ви є.

Як уникнути подвійного оподаткування доходів і в Україні, і в Польщі

Тут виникає найсерйозніший юридичний глухий кут для ФОП-спрощенців.

Чому Єдиний податок не можна зарахувати у Польщі?

Міжнародна Конвенція про уникнення подвійного оподаткування поширюється лише на класичні прибуткові податки:

1. в Україні: ПДФО та Податок на прибуток.
2. у Польщі: PIT та CIT.

Головний конфлікт: Українського Єдиного податку немає в тексті Конвенції.

1. Польське законодавство не дозволяє зменшувати польський PIT на суму Єдиного податку, сплаченого в Україні.
2. Українська ДПС не дозволяє зменшувати Єдиний податок на суму податку PIT, сплаченого у Польщі.

Що робити ФОПам на загальній системі?

Якщо ФОП працює на загальній системі й сплачує ПДФО (18%), він теоретично може зарахувати сплачений у Польщі PIT у зменшення українського ПДФО (відобразивши це у рядках 10.10 та 18 Декларації про майновий стан і доходи). Проте через складність процедури податківці рекомендують попередньо отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК).

Чи треба українському ФОПу реєструватися у польських держорганах

Згідно з відповіддю в анкеті Мінфіну Польщі та нормами польського закону «Право підприємців»:

1. Реєстрація бізнесу (CEIDG): будь-яка особа, яка систематично здійснює бізнес-діяльність у Польщі, підлягає реєстрації в Центральному реєстрі CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej).
2. Обов'язок з VAT (ПДВ): надання консультаційних, юридичних чи IT-послуг через постійне місце діяльності в Польщі може створити обов'язок зареєструватися платником ПДВ у Польщі.

Для цього необхідно подати форму VAT-R до місцевої податкової інспекції (Urząd Skarbowy) до початку надання послуг. Ігнорування цього правила загрожує великими штрафами.

Загальні особливості оподаткування у Польщі (PESEL, NIP, PIT-36, аванси)

Якщо у вас виник обов'язок сплачувати податки у Польщі як через постійне представництво, порядок дій наступний:

1. Отримання податкового номера.

1. PESEL: видається українцям зі статусом тимчасового захисту (UKR) за спрощеною процедурою в будь-якому муніципальному органі (Urząd Gminy).
2. NIP: податковий номер для осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність або реєструються платниками VAT. Отримується в Urząd Skarbowy.

2. Щомісячні авансові платежі (Zaliczki na PIT).

Оскільки ви отримуєте гроші з-за кордону без польського роботодавця (який виступав би податковим агентом), ви зобов'язані самостійно вираховувати та сплачувати авансовий PIT щомісяця до 20 числа за попередній місяць.

3. Річна декларація PIT-36.

Річна декларація за формою PIT-36 подається з 15 лютого до 30 квітня року, наступного за звітним.

Подати декларацію можна електронно через сервіс Twój e-PIT на офіційному порталі.

Остаточний розрахунок і доплата податку за рік здійснюються до 30 квітня.

Ставки податку PIT (Skala podatkowa) у 2026 році:

Шкала оподаткування (skala podatkowa) для податку на доходи фізичних осіб (PIT) у Польщі у 2026 році виглядає наступним чином:

1. до 30 000 zł на рік – ставка 0% (неоподатковуваний мінімум, kwota wolna od podatku)
2. від 30 001 zł до 120 000 zł на рік – ставка 12% (мінус зменшуюча сума податку 3 600 zł)
3. понад 120 000 zł на рік – ставка 32% від суми перевищення (плюс фіксована база 10 800 zł).

Яку стратегію обрати підприємцю

Схема «Український ФОП на спрощеній системі, який живе в Польщі й залишає кошти на закордонних картках» у 2026 році є максимально небезпечною через автоматичний обмін CRS та контроль НБУ.

Існує два легітимні сценарії дій для підприємця залежно від планів щодо тривалості проживання:

Сценарій 1: Залишаємося українським ФОПом (для короткострокового перебування до 183 днів):

1. Маршрут коштів: зараховувати ВСЮ виручку виключно на підприємницькі рахунки в банку України.
2. Валютний контроль: повертати валюту в межах 180 днів.
3. Реєстраційні дані: оформити експортний режим у Полі 6 Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування.
4. Підтвердження статусу: згенерувати електронну Довідку про податкове резидентство в ДПС.
5. Польські податки: за потреби (якщо діяльність створює постійне представництво) сплачувати щомісячні авансові внески з PIT у Польщі.

Сценарій 2: Переходимо на польський ФОП / JDG (при довгостроковому проживанні понад 183 дні):

1. Закриття ФОП в Україні: офіційно припинити діяльність українського ФОП.
2. Реєстрація у Польщі: зареєструвати підприємницьку діяльність (JDG – Jednoosobowa Działalność Gospodarcza) через реєстр CEIDG.
3. Обрання системи оподаткування у Польщі:
4. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (фіксована ставка 8,5%–12% для IT);
5. Liniowy podatek (плоска ставка 19%);
6. Skala podatkowa (прогресивна ставка 12% / 32%).
7. Податкове резидентство: отримати польський Certyfikat rezydencji podatkowej та сплачувати податки лише в Польщі.

Читайте більше:

Довідка про податкове резидентство за минулі роки: чи впливає відсутність прописки «сьогодні»

Блокування рахунків ФОП за кордоном: наслідки застосування CRS та алгоритм дій

ФОП і доходи з-за кордону: коли 5% перетворюються на 23% податків

Використання карти ФОПа за кордоном: як враховувати повернення коштів

Чи є порушенням для ФОП на 2 групі надання послуг українцям за кордоном

Робота українського ФОП за кордоном: які податки сплачувати і в якій країні

ФОП за кордоном – це КІК? Податкові міфи розвінчують адвокати

Чи може інша особа сплачувати ЄСВ за ФОП, який перебуває за кордоном