ТОВ на єдиному податку 2026: як вивести прибуток, знімати готівку та не переплачувати податки

1. Чому засновник ТОВ не може вільно користуватися коштами підприємства
2. Як законно отримати прибуток із ТОВ
3. Дивіденди чи премія директору: що вигідніше
4. Зарплата та поворотна фінансова допомога як способи отримання коштів
5. Висновки

Чому засновник ТОВ не може вільно користуватися коштами підприємства

Одне з найпоширеніших хибних переконань серед власників бізнесу звучить так: якщо ТОВ працює на єдиному податку, то після сплати податків можна просто зняти гроші з рахунку та використовувати їх на власні потреби, як це робить ФОП.

Така помилка часто виникає через те, що підприємці переходять із ФОП у ТОВ і продовжують діяти за старою логікою.

У ФОП все просто: заробив → сплатив податки → і користуєшся грошима. ФОП може вільно розпоряджається своїми коштами, оскільки вони є його власністю та особистим доходом. Тому він може перераховувати гроші на картку, знімати готівку та використовувати їх без додаткових обмежень.

З ТОВ ситуація принципово інша. Навіть якщо засновник один і він одночасно є директором, то це не означає, що кошти на рахунку стають його особистими.

Юридична особа і її засновник – це різні суб'єкти права. Уся готівка та безготівкові кошти належать юридичній особі, а не засновнику чи директору. Тому директор або власник не може просто зняти кошти з рахунку як власний прибуток.

Отже, з точки зору законодавства, це гроші підприємства, а значить, будь-яке зняття грошей має бути документально оформлене.

Тому для юридичних осіб діє правило:

Будь-яка готівка, що отримується в касі банку, не стає автоматично грошима засновника чи директора. Такі кошти обов'язково мають бути оприбутковані в касі підприємства шляхом оформлення прибуткового касового ордера.

Подальша видача таких коштів здійснюється за видатковим касовим ордером і лише на конкретні цілі: виплату заробітної плати, дивідендів, коштів під звіт, господарські потреби тощо. Тому директор не може просто отримати готівку в банку «як свій прибуток» і залишити її собі - кожна така операція повинна мати належне документальне оформлення та законну підставу.

Якщо кошти використовуються без належного оформлення, у контролюючих органів можуть виникнути питання щодо правових підстав такого отримання.

Як законно отримати прибуток із ТОВ

Як тоді законно виводити прибуток та отримувати готівку з рахунку ТОВ?

Є лише кілька законних способів.

1. Виплата дивідендів. Це найбільш коректний та поширений спосіб отримання коштів. У такому випадку підприємство визначає чистий прибуток, приймається рішення про його розподіл, нараховуються дивіденди, утримуються податки і лише після цього кошти виплачуються засновнику. Якщо засновник один, то оформлюється рішення, якщо декілька – то протокол загальних зборів учасників.

Дивіденди оподатковуються відповідно до чинного законодавства. Юрособи – платники єдиного податки з суми нарахованих дивідендів утримують ПДФО за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ПКУ) та військовий збір за ставкою 5% (п. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ). Решта виплачується засновнику.

ЄСВ на суму дивідендів не нараховується. Це правило однаково застосовується як до учасників, які перебувають у трудових відносинах із підприємством, так і до тих, хто не є його працівником. Такий підхід прямо передбачений пунктом 14 розділу II постанови Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 №1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

При виплаті дивідендів необхідно враховувати готівкові обмеження – не більше 50 000 грн на день з однією фізичною особою.

Відповідно до п. 6 розділу II Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ від 29.12.2017 №148, суб’єкти господарювання мають право здійснювати готівкові розрахунки з фізичними особами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах 50 000 грн включно.

При цьому податківці в ЗІР, категорія 109.13, уточнюють, що при визначенні цього ліміту враховується сукупний обсяг усіх касових операцій з однією фізичною особою протягом дня. Отже, щоб не порушувати касову дисципліну, слідкуйте, щоб загальна сума прибуткових та видаткових касових ордерів, складених на одну фізичну особу протягом дня не перевищувала 50 000 грн.

Також дивіденди можна виплатити одразу на особисту картку засновника. Такий спосіб виплати потрібно передбачити в Протоколі про розподіл дивідендів та наказі на їх виплату.

Дивіденди чи премія директору: що вигідніше

Інколи як альтернативу виплаті дивідендів розглядають варіант нарахування премії директору, який одночасно є засновником. Для того, щоб прийняти найбільш безпечне та економічно вигідне рішення, потрібно врахувати наступне:

1. податкове навантаження. При виплаті дивідендів ПДФО сплачується за спеціальною ставкою 9% та військовий збір за ставкою 5%, а ЄСВ не нараховується. Натомість премія оподатковується 18% ПДФО, 5% військовим збором та 22% ЄСВ у межах максимальної величини бази нарахування. Крім того, сума премії надалі братиме участь у розрахунку середньої заробітної плати для оплати відпусток і лікарняних, що створює довготривале фінансове навантаження для підприємства;
2. необхідність розподілу прибутку. Якщо підприємство отримує прибуток, рано чи пізно питання виплати дивідендів все одно постане. Крім того, слід дотримуватися порядку розподілу прибутку, визначеного статутом товариства;
3. увага контролюючих органів. Нарахування премії у значному розмірі може привернути увагу як податкових органів, так і Пенсійного фонду, особливо якщо в подальшому працівнику буде нараховано лікарняні із врахуванням такої премії та подано заяву-розрахунок на фінансування;
4. менше запитань під час перевірок. Виплата дивідендів у межах законодавства є звичайною корпоративною процедурою і, як правило, не викликає додаткових запитань з боку контролюючих органів. Натомість значна одноразова премія може потребувати додаткових пояснень;
5. документальне оформлення. Для виплати премії у значному розмірі необхідно, щоб порядок її нарахування був чітко передбачений Положенням про преміювання. За потреби до такого положення доведеться вносити зміни та належним чином їх оформлювати.

Безумовно, остаточне рішення щодо виплати премії чи дивідендів залишається за Вами.

Зарплата та поворотна фінансова допомога як способи отримання коштів

Наступний поширений спосіб виведення готівки – це виплата заробітної плати. Якщо власник одночасно є директором, він може отримувати офіційну зарплату згідно з трудовим договором. Це повністю легальний шлях, але він передбачає нарахування ЄСВ, ПДФО та військового збору. У цьому випадку кошти списуються як витрати підприємства, а не як «виведення прибутку». У разі збільшення зарплати будуть збільшуватись і всі стандартні податки: ПДФО, військовий збір та ЄСВ, що робить цей варіант менш привабливим.

Ще один інструмент для зняття готівки – це надання поворотної фінансової допомоги. Його часто використовують у випадках, коли кошти потрібні терміново. Привабливість цього варіанту полягає в тому, що при виплаті поворотної фінансової допомоги така сума не оподатковується. Водночас важливо враховувати, що поворотну фінансову допомогу потрібно повернути у встановлені строки, інакше вона може бути перекваліфікована податковими органами в додаткове благо або іншу виплату.

Ще один важливий нюанс – поворотна фінансова допомога не повинна надаватись на постійній основі. Як зазначають податківці в ЗІР, категорія 108.01.01, діяльність юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи з надання фінансової допомоги (поворотної або безповоротної) на постійній основі може розглядатися як фінансове посередництво, а така діяльність заборонена на спрощеній системі оподаткування.

Отже, зловживати такими речами не треба, адже існує ризик, що свою позицію доведеться відстоювати вже під час перевірки. Хоча є аргументи на користь того, що юридична особа не здійснює фінансового посередництва і не надає фінансових послуг, краще не перетворювати такі операції на системну практику. Це лише збільшує ризик податкових спорів.

Висновки

1. Підприємство на єдиному податку не може просто зняти чистий прибуток з рахунку, як це робить ФОП.
2. Гроші на рахунку належать підприємству, і отримати їх засновник може лише через передбачені законом механізми - дивіденди, зарплату або інші офіційно оформлені виплати. Кожен із цих варіантів має власні податкові наслідки.
3. Будь-яке «виведення грошей» з ТОВ повинно мати юридичну та бухгалтерську основу, інакше воно може бути кваліфіковане як порушення податкового законодавства з відповідними наслідками.

Шаблони та зразки документів:

Прибутковий касовий ордер

Видатковий касовий ордер

Рішення учасника щодо виплати дивідендів

Протокол ЗЗУ ТОВ щодо розподілу та виплати дивідендів

Рішення засновника ТОВ, щодо нарахування та виплати дивідендів

Наказ про нарахування і виплату дивідендів

Читайте більше:

Дивіденди у товаристві з обмеженою відповідальністю: вісім ризиків

Які податки сплачуються при виплаті дивідендів засновникам

Міфи про дивіденди: що може призвести до зайвих податків

Розподіл дивідендів у ТОВ: основні правила для бухгалтера

Чи можна виплатити дивіденди тільки одному із учасників? Пояснюємо наслідки

Премія директору 2 млн грн: що потрібно врахувати

Поворотна фіндопомога: деталі, які врятують від претензій ДПС