👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Якщо Ви придбали землю та нежитлове приміщення, то це мали б бути або окремі договори з окремими цінами, або в одному договорі – два предмети договору (земля та нерухомість) також з окремими цінами.
Виплачувати суму коштів фізособі Ви мали б за мінусом ПДФО та ВЗ, як це передбачено ст. 168 Податкового кодексу України (далі – ПКУ): податковий агент утримує ПДФО та ВЗ із доходу фізичної особи-продавця.
Якщо податки були сплачені підприємством понад договірну вартість («зверху»), то ПДФО та ВЗ, які Ви «накрутили зверху» до ціни договору – це буде первісна вартість нежитлового приміщення та землі.
В обліку може бути так (якщо накручували податки «зверху»):
- Дт 152 Кт 631 – придбали землю і нерухомість;
- Дт 152 Кт 641,642 – нарахували ПДФО 5% та ВЗ 5%;
- Дт 641,642 Кт 311 – сплатили податки;
- Дт 631 Кт 311 – сплатили продавцю;
- Дт 152 Кт 685, 685 Кт 311 – сплатили реєстраційні збори по переоформленню права власності об`єктів;
- Дт 103 Кт 152 – вели в експлуатацію нежитлове приміщення;
- Дт 101 Кт 152 – ввели в експлуатацію земельну ділянку.
Щодо амортизації. Після оформлення права власності обидва об’єкти зараховуються на баланс окремо:
- земельна ділянка – на субрахунок 101;
- нежитлове приміщення – на субрахунок 103.
Основні правила такі:
- Вводити в експлуатацію потрібно як земельну ділянку, так і нежитлове приміщення.
- Відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Мінфіну від 27.04.2000 №92, земельні ділянки не є об’єктами амортизації, тому їх вартість не амортизується.
- Нежитлове приміщення є основним засобом і підлягає амортизації. Амортизуватиметься його первісна вартість, сформована відповідно до бухгалтерських правил. Строк корисного використання підприємство визначає самостійно та затверджує у розпорядчому документі під час введення об’єкта в експлуатацію з урахуванням очікуваного строку використання, фізичного та морального зносу, а також інших факторів.
- Для цілей бухгалтерського обліку спеціальних обмежень щодо строку корисного використання нежитлової нерухомості не встановлено.
- Якщо Ви проводите коригування фінрезультату по податку на прибуток, то за правилами ст. 138 ПКУ мінімальний строк використання будівель 20 років.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Юридична особа орендує нерухомість у фізособи: договір, оподаткування, комунальні платежі
Основні засоби чи інвестиційна нерухомість: податкові правила переходу та продажу
Як правильно нараховувати індексацію орендної плати за нерухомість: алгоритм та приклад розрахунку
Що варто перевірити перед купівлею нерухомості на вторинному ринку: роз’яснює Мін’юст
