👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Сплату податкового боргу за несвоєчасну сплату податків відображають через рахунки розрахунків з бюджетом, а штрафи та пеню – через субрахунок 948.
Відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.1999 №318, та Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291, штрафи, пеня та неустойки визнаються іншими операційними витратами та обліковуються на субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».
Якщо ДПС нарахувала штраф або пеню за несвоєчасну сплату податків, проводки будуть такими:
- Нараховано штраф або пеню – Дт 948 – Кт 641 / 642;
- Сплачено штраф, пеню або податковий борг – Дт 641 / 642 – Кт 311.
Наприкінці звітного періоду витрати списуються на фінансовий результат:
- Списано штрафи та пеню на фінрезультат – Дт 791 – Кт 948.
Якщо в платіжці зазначено «сплата у рахунок погашення податкового боргу», то в обліку використовується саме той субрахунок 641 або 642, на якому обліковується відповідний податок та заборгованість за ним.
Відповідно до Податкового кодексу України (далі –ПКУ) погашення податкового боргу здійснюється у черговості:
- основне податкове зобов’язання;
- штрафи;
- пеня.
Якщо підприємство застосовує податкові різниці з податку на прибуток, то відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму штрафів та пені, нарахованих контролюючими органами.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Штраф і пеня за несвоєчасну сплату ЄСВ для ФОП: як розрахувати та скільки платити у 2026 році
Несвоєчасна сплата податків: які штрафи та пеня загрожують платнику
Самостійне нарахування та сплата штрафу за несвоєчасну сплату податків госпсуб'єктами
Як ухилення від сплати податків і зборів стає інструментом тиску на бізнес
