Коли юрособа-єдинник четвертої групи звільняється від сплати за землю

Юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи мають особливий порядок оподаткування землі. Вони звільняються від сплати земельного податку за ділянки, що використовуються у сільськогосподарському товаровиробництві, проте зобов’язані сплачувати його за землі, які не залучені до такого виробництва. Водночас діють пільги для земель на територіях бойових дій чи тимчасової окупації


За які земельні ділянки ЮО – платники ЄП четвертої групи звільняються від сплати земельного податку та повинні сплачувати земельний податок?

Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди або емфітевзису (абз. 1 п. 292-1.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Землями сільськогосподарського призначення визнаються землі, надані для виробництва сільськогосподарської продукції, здійснення сільськогосподарської науково-дослідної та навчальної діяльності, розміщення відповідної виробничої інфраструктури, у тому числі інфраструктури оптових ринків сільськогосподарської продукції, або призначені для цих цілей (ч. 1 ст. 22 Земельного кодексу України).


Перелік земель, за які платник податку звільняється від сплати земельного податку


Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що


  1. використовуються платниками єдиного податку 1 – 3 груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування (у тому числі на умовах емфітевзису)),
  2. використовуються платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (п.п. 4 п. 297.1 ПКУ),
  3. з 01.03.2022 року до 31.12.2022 року за землі, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України (далі – Перелік територій) (абз. 1 – 3 п.п. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ),
  4. з 01.01.2023 року, за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, які включені до Переліку територій за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому було завершено активні бойові дії або тимчасова окупація на відповідній території.
Отже, юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи, які є власниками / користувачами земель сільськогосподарського призначення та / або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), звільняються від сплати земельного податку за земельні ділянки, що використовуються такими платниками для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.
За інші земельні ділянки, в тому числі за земельні ділянки сільськогосподарського призначення, що не використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиробництва, юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи сплачують земельний податок на загальних підставах з урахуванням особливостей, передбачених ПКУ

Джерело: ЗІР, категорія 111.02


Читайте більше:


Податкова уточнила: землю в окупації та під обстрілами теж вносимо у Додаток 1

Єдиний податок 4 групи: умови перебування, сплати і звітування

Декларація платника єдиного податку 4 групи для ФОП: порядок заповнення

Декларація платника єдиного податку 4 групи – юридичної особи: подання та заповнення

Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇