👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:
Самозайнята особа сплачує ПДФО, ВЗ та ЄСВ з чистого прибутку.
Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) – 18% (п. 178.2 ПКУ).
Самозайняті особи нараховують ПДФО та ВЗ на суму чистого прибутку – різницю між доходом і підтвердженими витратами.ПДФО та ВЗ сплачується результатами річного декларування до 10 травня року, наступного за звітним.
Особи, що проводять незалежну професійну діяльність, нараховують ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»; далі – Закон №2464). ЄСВ нараховують на суму чистого доходу, отриману в відповідному місяці.
Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності (п. 178.3 ПКУ).
Якщо дохід не отриманий, самозайнята особа має право (але не зобов’язана) самостійно визначити базу нарахування і сплатити ЄСВ не менше мінімального страхового внеску, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.
Якщо сума доходу за окремий місяць менше, ніж мінімальна база, то слід врахувати, що сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).
Отже, якщо дохід за місяць більше мінімальної зарплати, ЄСВ нараховується на суму доходу. Якщо менше – не нижче мінімального внеску. Якщо місяць збитковий або дохід не отримано – ЄСВ сплачується за бажанням.
Особи, що проводять незалежну професійну діяльність зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону №2464).
Тобто ЄСВ слід сплатити:
- за 1 квартал до 19.04 включно;
- за 2 квартал до 19.07 включно;
- за 3 квартал до 19.10 включно;
- за 4 квартал до 19.01 включно.
Але за роз'ясненням ДПС в ЗІР, категорія 201.04.02, термін сплати зобов’язань з єдиного внеску, визначених у Додатку ЄСВ 1, – протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку. Тобто остаточний розрахунок слід провести до 10 травня.
Самозайнята особа щороку до 01 травня року, наступного за звітним, подає декларацію про майновий стан та доходи.
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Самозайнята особа: реєстрація, податки та звітність
Чи може «незалежник» поповнювати підприємницький рахунок власними коштами
Облік самозайнятих осіб: в яких випадках ДПС може відмовити в постановці на облік
Як незалежники ведуть облік доходів і витрат
Самозайняті особи: чи можна офіційно наймати понад чотирьох працівників
