
- Ситуація 1. Облік нарахування зарплати та ЄСВ
- Ситуація 2. Облік нарахування зарплати та утримання із неї податків та зборів
- Ситуація 3. Облік нарахування та виплати лікарняних
- Ситуація 4. Облік нарахування та виплати відпускних
- Ситуація 5. Облік нарахування та виплати зарплати працівнику, що має пільгу з ПДФО
- Ситуація 6. Облік нарахування та виплати винагороди за цивільно-правовим договором
Ситуація 1. Облік нарахування зарплати та ЄСВ
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ нараховує зарплату працівникам та ЄСВ:
- виробництва – 5 400 000 грн;
- загальновиробничому персоналу – 1 200 000 грн;
- адміністрації – 2 750 000 грн;
- персоналу служби збуту – 950 000 грн;
- працівникам, що перебувають на оплачуваному простої – 200 000 грн (працівники з інвалідністю).
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували працівникам виробництва:
| 23 23 | 661 651 | 5 400 000 1 188 000 |
2 | Нарахували загальновиробничому персоналу:
| 91 91 | 661 651 | 1 200 000 264 000 |
3 | Нарахували адміністрації:
| 92 92 | 661 651 | 2 750 000 605 000 |
4 | Нарахували працівникам відділу збуту:
| 93 93 | 661 651 | 950 000 209 000 |
5 | Нарахували працівникам, що перебувають на простої:
| 949 949 | 661 651 | 200 000 16 820 |
6 | Сплатили ЄСВ (1 188 000 грн + 264 000 грн + 605 000 грн + 209 000 грн + 16 820 грн) | 651 | 311 | 2 282 820 |
Ситуація 2. Облік нарахування зарплати та утримання із неї податків та зборів
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ менеджеру зі збуту нарахували зарплату за місяць – 35 000 грн. Зарплату виплачують двічі на місяць, зокрема зарплата за першу половину місяця – 55% посадового окладу. Зарплата за першу половину місяця – 19 250 грн. Зарплату працівнику виплачують на картковий рахунок.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Перерахували ЄСВ при виплаті зарплати за першу половину місяця (19 250 грн × 22%) | 651 | 311 | 4235 |
2 | Перерахували ПДФО із зарплати за першу половину місяця (19 250 грн × 18%) | 641/пдфо | 311 | 3465 |
3 | Перерахували ВЗ із зарплати за першу половину місяця (19 250 грн × 5%) | 642 | 311 | 962,50 |
4 | Перерахували зарплату за першу половину місяця на картковий рахунок працівника (19 250 грн – 3465 грн – 962,50 грн) | 661 | 311 | 14 822,50 |
5 | Нарахували зарплату за місяць | 93 | 661 | 35 000 |
6 | Нарахували ЄСВ (35 000 грн × 22%) | 93 | 651 | 7700 |
7 | Утримали із зарплати ПДФО (35 000 грн × 18%) | 661 | 641/пдфо | 6300 |
8 | Утримали із зарплати ВЗ (35 000 грн × 5%) | 661 | 642 | 1750 |
9 | Сплатили ЄСВ (7700 грн – 4235 грн) | 651 | 311 | 3465 |
10 | Сплатили ПДФО (6300 грн – 3465 грн) | 641/пдфо | 311 | 2835 |
11 | Сплатили ВЗ (1750 грн – 962,50 грн) | 642 | 311 | 787,50 |
12 | Виплатили зарплату на картковий рахунок працівника (35 000 грн – 6300 грн – 1750 грн – 14 822,50 грн) | 661 | 311 | 12 127,50 |
Ситуація 3. Облік нарахування та виплати лікарняних
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ нараховує лікарняні працівнику загальновиробничого підрозділу. Середньоденна зарплата для нарахування лікарняних – 690 грн, строк тимчасової непрацездатності – 9 календарних днів. Лікарняні виплатили на картковий рахунок працівника.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували лікарняні за перші п’ять днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства (690 грн × 5 днів) | 949 | 663 | 3450 |
2 | Нарахували лікарняні за рахунок ПФУ (690 грн × 4 дні) | 378 | 663 | 2760 |
3 | Утримали із лікарняних ПДФО (3450 грн + 2760 грн) × 18%) | 663 | 641/пдфо | 1117,80 |
4 | Утримали із лікарняних ВЗ (3450 грн + 2760 грн) × 5%) | 663 | 642 | 310,50 |
5 | Нарахували ЄСВ (3450 грн + 2760 грн) × 22%) | 949 | 651 | 1366,20 |
6 | Перерахували ПДФО із суми лікарняних за рахунок підприємства (3450 грн × 18%) | 641/пдфо | 311 | 621 |
7 | Перерахували ВЗ із суми лікарняних за рахунок підприємства (3450 грн × 5%) | 642 | 311 | 172,50 |
8 | Перерахували ЄСВ із суми лікарняних за рахунок підприємства (3450 грн × 22%) | 651 | 311 | 759 |
9 | Виплатили працівнику лікарняні з рахунок підприємства (3450 грн – 621 грн – 173,50 грн) | 663 | 311 | 2655,50 |
10 | Отримали від ПФУ лікарняні | 315 | 378 | 2760 |
11 | Перерахували ПДФО із лікарняних за рахунок ПФУ (2760 × 18%) | 641/пдфо | 315 | 496,80 |
12 | Перерахували ВЗ із лікарняних за рахунок ПФУ (2760 грн × 5%) | 642 | 315 | 138 |
13 | Перерахували ЄСВ із лікарняних за рахунок ПФУ (2760 грн × 22%) | 651 | 311 | 607,20 |
14 | Виплатили працівнику лікарняні за рахунок ПФУ (2760 грн – 496,80 грн – 138 грн) | 663 | 315 | 2125,20 |
Ситуація 4. Облік нарахування та виплати відпускних
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ нараховує працівнику виробництва зарплату – 12 000 грн та відпускні – 15 000 грн. Резерв оплати відпусток – 10 000 грн. Зарплату та відпускні виплатили на картковий рахунок працівника.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували зарплату працівнику виробництва | 23 | 661 | 12 000 |
2 | Нарахували відпускні за рахунок створеного резерву оплати відпусток | 471 | 661 | 10 000 |
3 | Нарахували відпускні понад суму створеного резерву | 23 | 661 | 5000 |
4 | Нарахували відрахування ЄСВ (12 000 грн + 15 000 грн) × 22% | 93 | 651 | 5940 |
5 | Утримали із зарплати та відпускних ПДФО (12 000 грн + 15 000 грн) × 18% | 661 | 641/пдфо | 4860 |
6 | Утримали із зарплати та відпускних ВЗ (12 000 грн + 15 000 грн) × 5% | 661 | 642 | 1350 |
7 | Сплатили ЄСВ | 651 | 311 | 5940 |
8 | Сплатили ПДФО | 641/пдфо | 311 | 4860 |
9 | Сплатили ВЗ | 642 | 311 | 1350 |
10 | Виплатили зарплату та відпускні (12 000 грн + 15 000 грн – 4860 грн – 1350 грн) | 661 | 311 | 20 790 |
Ситуація 5. Облік нарахування та виплати зарплати працівнику, що має пільгу з ПДФО
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ нарахувало зарплату працівниці відділу кадрів – 4500 грн. Самотня мати дитини віком до 18 років, подала у 2026 році заяву на застосування податкової соціальної пільги (ПСП) з ПДФО. Зарплату виплатили готівкою.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували зарплату працівнику відділу кадрів | 92 | 661 | 4500 |
2 | Утримали із зарплати ПДФО* (4500 грн – 2496 грн) × 18% | 661 | 641/пдфо | 360,72 |
3 | Утримали зі зарплати ВЗ (4500 грн × 5%) | 661 | 642 | 225 |
4 | Отримали готівку з банківського рахунку (4500 грн – 360,72 грн – 225 грн) | 301 | 311 | 3914,28 |
5 | Виплатили готівкою зарплату | 661 | 301 | 3914,28 |
Примітка *Працівниця є одинокою матір’ю для ПСП-цілей, оскільки має дитину до 18 років та не перебуває в шлюбі. Розмір ПСП на одну дитину на підставі пп. «а» пп. 169.1.3 Податкового кодексу України (ПК) у 2026 році – 2496 грн. Граничний розмір доходу, що дає право на ПСП у 2026 році – 4660 грн. Зарплата працівниці (4500 грн) не перевищує цю межу. | ||||
Ситуація 6. Облік нарахування та виплати винагороди за цивільно-правовим договором
ТОВ «Вікторія», платник податку на прибуток та ПДВ нарахувало винагороду за договором цивільно-правового характеру – 25 000 грн фізособі (не працівник, не ФОП, не військовослужбовець) за виконання робіт із монтажу придбаних основних засобів. Винагороду виплатили на банківський рахунок отримувача.
№з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума | |
Д-т | К-т | |||
1 | Нарахували винагороду за цивільно-правовим договором | 152 | 685 | 25 000 |
2 | Утримали із винагороди ПДФО (25 000 грн × 18%) | 685 | 641/пдфо | 4500 |
3 | Утримали із винагороди ВЗ (25 000 грн × 5%) | 685 | 642 | 1250 |
4 | Нарахували відрахування ЄСВ (25 000 грн × 22%) | 152 | 651 | 5500 |
5 | Сплатили ПДФО | 641/пдфо | 311 | 4500 |
6 | Сплатили ВЗ | 642 | 311 | 1250 |
7 | Сплатили ЄСВ | 651 | 311 | 5500 |
8 | Виплатили винагороду (25 000 грн – 4500 грн – 1250 грн) | 685 | 311 | 19 250 |
Джерело: 7еminar
Читайте більше:
Шпаргалка – 2026: мінімуми, ПСП, добові, ЄСВ
Відпустка та відпускні – 2026: спецвипуск від редакції 7eminar
Е лікарняний: що робити роботодавцю після надходження листка непрацездатності
Утримання із зарплати: як не порушити закон
Безпечна робота бухгалтера з договорами ЦПХ
ЄСВ – 2026: розміри та обмеження
Менше пошуків – більше готових рішень! Навігатор бухгалтерських проведень допоможе за кілька кліків знайти потрібні проводки для будь-якої ситуації. Обирайте: швидкий пошук за рахунком або покроковий перехід через розділи. У кожному кейсі – вже сформований набір проводок, який можна адаптувати та зберегти у PDF






















