ФОП на 3 групі здійснює продаж товарів ручної роботи на маркетплейсі Etsy. Кошти від продажу (за вирахуванням комісії маркетплейсу) зараховуються на рахунок Payoneer. У ФОП виникли питання:
- Яка сума є доходом ФОП: сума яка була встановлена ним як ціна (вартість) товару при створенні картки товару (лістинга), чи сума яка була сплачена покупцем з урахуванням податків (ТАХ), які нараховуються покупцю (та стягуються із покупця) самим маркетплейсом Etsy відповідно до іноземного законодавства?
- Яка дата є датою отримання доходу ФОП: дата зарахування коштів від маркетплейса на рахунок продавця відкритий в іноземній платіжній системі, наприклад, Payoneer, чи дата надходження коштів на рахунок ФОП відкритий в українському банку?
- Як вірно оформляти інвойси: на кожне окреме замовлення, чи на загальну суму?
- Чи потрібно продавцю оформлювати фіскальний чек?
Сума доходу ФОП
Окрім вартості товару покупець ще може сплачувати податки, зокрема ПДВ, що стягуються Etsy. Тобто фактично податки додаються до ціни товару, що встановлена продавцем. З’ясуємо, яку суму продавець повинен вважати своїм доходом.
Наприклад, продавцем була встановлена ціна 9 доларів, маркетплейсом був доданий податок 0,6 долара і покупець сплатив 9,6 долара.
Податківці в ІПК від 10.06.2024 №3133/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК (відповідь на запитання 3), посилаються на п. 44.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) і кажуть, що в разі отримання суми переказу за первинними документами, на підставі яких здійснюється розрахунок в іноземній валюті, доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку є сума, визначена у первинному документі.
Податківці говорять про первинний документ, на підставі якого здійснюються розрахунки з покупцем, тобто фактично про рахунок (інвойс). Тому виходить, що доходом ФОП має бути встановлена ним ціна товару, сума податку встановлена маркетплейсом, яку сплачує покупець (маркетплейс є по суті, податковим агентом відносно покупця), до доходу продавця не включається.
Також ФОП може отримати ІПК від ДПС для себе.
Дата отримання доходу
Кошти за товари продавець отримує через платіжні системи, наприклад через Payoneer і вже з цієї системи може перераховує кошти на свій рахунок.
Чи обов’язково ФОПу перераховувати кошти з платіжної системи Payoneer на свій підприємницький рахунок і як часто треба здійснювати таке перерахування?
Для того, щоб кошти, отримані від продажу товарів на Etsy включались до доходу підприємця, їх потрібно перерахувати саме на підприємницький рахунок.
За роз’ясненнями податківців (ЗІР, категорія 107.01.03):
- якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системі Payoneer, та надалі перераховуються на підприємницькі рахунки ФОП в банках, то такі кошти включаються до доходу ФОП;
- якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системі Payoneer, тобто не зараховуються на підприємницькі рахунки, відкриті у банківських установах, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.
Таким чином, якщо ФОП перерахує кошти з системи Payoneer на свій особистий рахунок фізособи, то йому прийдеться сплатити ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5%.
Також зверніть увагу – кошти з системи Payoneer мають бути перераховані на рахунки ФОП до кінця звітного періоду. Тобто якщо ФОП є платником ЄП 3 групи, то звітним періодом для нього є квартал і тому кошти, отримані протягом звітного кварталу мають бути перераховані на рахунок ФОП в банку до закінчення цього кварталу. Відповідно ФОП 2 групи треба перерахувати кошти на свій рахунок до закінчення року.
Яку дату слід вважати датою отримання доходу дату зарахування коштів від маркетплейса на рахунок, ФОП – продавця, відкритий в платіжній системі Payoneer, чи дату надходження коштів на рахунок ФОП відкритий в українському банку?
Датою доходу ФОП буде дата зарахування коштів на рахунок в платіжній системі Payoneer (ЗІР, категорія 107.01.03).
Так податківці кажуть, що датою отримання доходу ФОП – платником єдиного податку, у разі отримання коштів від зовнішньоекономічної діяльності, зарахованих на рахунок, відкритий у міжнародних платіжних системах, зокрема Payoneer, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок ФОП, відкритий у банківській установі в Україні, є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у платіжній системі Payoneer.
При цьому дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату його отримання у системі Payoneer.
Оформлення інвойсу
Інвойс – це рахунок-фактура, в якому вказується детальна інформація про товар: його назва, вартість, кількість, та інші важливі дані, зокрема, вартість перевезення (доставки). Інвойс є також необхідним документом для митних органів, щоб вони могли правильно оцінити товар і нарахувати митні збори.
Також інвойс необхідний для уникнення подвійного оподаткування у покупця. В деяких країнах, наприклад, ЄС, у Великобританії, Швейцарії податок на додану вартість (VAT) сплачується при покупці, і це вказано інвойсі, тому обов’язково треба прикріплювати його до замовлення, щоб покупець не платив податок двічі.
Інвойс оформлюється на кожне замовлення окремо і формується безпосередньо в Etsy. Тобто Etsy формує інвойс за власною формою і для того, щоб отримати інвойс продавцю потрібно зайти в свій обліковий запис на Etsy. Далі в розділ «Orders and Shipping» (Замовлення та доставка) ви можете побачити всі свої замовлення. У верхньому правому куті кожного замовлення є три крапки (їх ще називають «меню») треба на них натиснути і обрати «Print Invoice» (Роздрукувати інвойс), таким чином продавець отримує готовий рахунок-фактуру для цього замовлення.
Застосування РРО/ПРРО
ФОП, що здійснюють продаж товарів на закордонних маркетплейсах турбує питання застосування РРО/ПРРО – чи потрібно оформлювати покупцям фіскальні чеки і яким чином це потрібно робити, адже покупці нерезиденти та купують товари в інвалюті.
Заспокоїмо продавців – за українським законодавством чеки оформлювати не потрібно.
Податківці також з цим погоджуються і роз’яснюють, що продаж товарів та здійснення розрахунків за межами території України з використанням платіжних систем Payoneer, PayPal, або Revolut та Wise має проводитись суб’єктом господарювання відповідно до вимог законодавства тієї держави, на території якої здійснюється такий продаж товарів та проводяться розрахунки за товари (ЗІР, категорія 109.03).
Надія КОВАЛЬ, експерт з обліку та оподаткування
Читайте більше:
Прийом валютних платежів через PAYONEER та WISE: ключові аспекти для ФОП-єдинника
Wise, Revolut, Payoneer: коли кошти стають доходом ФОП
Як визначати дохід ФОП з PAYONEER при виведенні коштів на рахунок Монобанк
Що є доходом ФОП ЄП при отриманні виручки в іноземній валюті
Продаж товарів на Etsy для ФОП-єдинника: рахунки, документи та облік доходу
