Перевищення 240 тис. євро: як заповнити майнову декларацію спеціалісту Дія Сіті

У разі перевищення спеціалістом Дія Сіті граничного річного доходу в еквіваленті 240 тис. євро змінюється порядок оподаткування частини такого доходу. Хоча резидент Дія Сіті продовжує відображати нараховані суми у звітності в повному обсязі, обов’язок з донарахування та сплати ПДФО покладається вже на самого платника. Це стосується як заробітної плати за трудовим договором, так і винагороди за гіг-контрактом

5

230

Як резидент Дія Сіті у додатку 4ДФ до Розрахунку відображає нарахований (виплачений) дохід у вигляді заробітної плати (винагороди) спеціалісту Дія Сіті, якщо розмір загального (річного) оподатковуваного доходу у такому місяці перевищив еквівалент 240 тис. євро за календарний рік, та як спеціаліст Дія сіті у такому випадку заповнює колонки 4, 6 рядка 10.3 річної декларації про майновий стан і доходи?

У разі якщо сума отриманого доходу перевищує розмір у 240 тис. євро, до суми такого перевищення застосовується ставка 18%, при цьому платник податків зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення (пп. 170.14-1.3 Податкового кодексу України).

Згідно із Довідником ознак доходів фізичних осіб доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) зазначаються у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) за ознакою доходу «101».

При цьому, якщо за гіг-контрактом, укладеним в порядку, передбаченому Законом України від 15.07.2021 № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», гіг-спеціаліст виконує роботу (надає послуги) на замовлення та на користь (в інтересах) резидента Дія Сіті, при цьому оплачується не процес праці, а його конкретний (кінцевий) результат, який визначається після закінчення роботи і оформляється актом приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), то винагорода, виплачена за таким гіг-контрактом відображаються у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «102» (додаток 2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4).

Враховуючи викладене, резидент Дія Сіті у додатку 4ДФ до Розрахунку за місяць відображає фактично нарахований (виплачений) у повному обсязі дохід у вигляді заробітної плати (винагороди) спеціалісту Дія Сіті, незважаючи, що розмір загального (річного) оподатковуваного доходу у місяці нарахування перевищив еквівалент 240 тис. євро.

Спеціаліст Дія Сіті у разі якщо розмір його загального (річного) оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати чи винагороди, що нарахований (виплачений) йому у зв’язку з трудовими відносинами чи у зв’язку з виконанням гіг-контракту, перевищує еквівалент 240 тис. євро в рядку 10.3 Декларації, зокрема, відображає:


  1. в колонці 4 – суму фактично утриманого за рік ПДФО податковим агентом – резидентом Дія Сіті;
  2. колонці 6 – суму ПДФО, що підлягає сплаті самостійно.

При цьому, розмір в еквіваленті 240 тис. євро за календарний рік застосовується до сукупного доходу по усім гіг-контрактам, тобто до загального річного оподатковуваного доходу.


Джерело: ЗІР, категорія 103.25


Читайте більше:


Звіт про відповідність резидента Дія Сіті: інструкція із заповнення та подання

Статус критично важливого підприємства для резидента Дія Сіті: для кого діють зміни з 15.11.2025

Гіг-спеціалісти резидента Дія Сіті: винагорода, лікарняні, оплачувана перерва, відображення у Податковому розрахунку

Працівники Дія Сіті: заробітна плата, лікарняні, відпускні, відображення у Податковому розрахунку


Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
5

230

2

8

2

6

2

9

2

6

2

6

4

1106

3

40

10

1696

3

24

5

180

4

37

3

63

9

6862

4

35

3

23

5

25

10

8514

5

26

5

15

3

12