Суд: «доповідна записка» не є підставою для фактичної перевірки

Восьмий апеляційний адміністративний суд у постанові від 28 березня 2025 року у справі №380/6314/24 (залишеній в силі Верховним Судом) зробив важливий для бізнесу висновок: доповідна записка ДПС не може бути підставою для фактичної перевірки. Єдиним законним джерелом інформації, яке може ініціювати таку перевірку, є офіційно отримані дані від державних органів чи органів місцевого самоврядування. Це рішення суттєво обмежує можливість податкових органів проводити перевірки без належного обґрунтування


У постанові від 28.03.2025 року у справі № 380/6314/24, яка залишена в силі Верховним Судом, Восьмий апеляційний адміністративний суд зазначив:

Єдиною законною підставою для призначення фактичної перевірки щодо дотримання платником податків податкової дисципліни (згідно з пп. 80.2.2 Податкового Кодексу України) є наявність або отримання у встановленому законом порядку інформації від державних органів чи органів місцевого самоврядування.

Що це означає для бізнесу?

Наказ про перевірку, виданий на підставі лише внутрішньої «доповідної записки» чи іншого службового документа ДПС, є незаконним

Податковий орган зобовʼязаний:


  1. довести факт і законність проведення самої контрольної закупівлі, яка стала першоджерелом інформації;
  2. надати акт контрольної розрахункової операції (КРО);
  3. зафіксувати дату, час, суму, номенклатуру товару, що був придбаний в рамках контрольно розрахункової операції;
  4. підтвердити використання державних коштів для проведення КРО;
  5. надати докази повернення товару чи відшкодування витрат платника податків;


Якщо доповідна записка – єдине джерело інформації, на яке спирається податкова, це не може бути законною підставою для фактичної перевірки.


Суд чітко наголосив:

якщо наказ про перевірку видано без належної правової підстави, то усі подальші дії податкового органу – від самої перевірки до нарахування штрафів чи податків – є протиправними.



Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа


Читайте більше:


Планова податкова перевірка: як діяти, якщо побачили себе у плані-графіку

Документальні перевірки у ФОПів

Як проводять та що перевіряють під час фактичної перевірки

Запити від податківців: як реагувати та чи відповідати

Коли подавати та як оформити заперечення до акта податкової перевірки

Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇