Єдиний податок
05.08.2024
Як визначити ліміт доходу при зміні групи ФОПом
Як визначається річний ліміт доходу при переході з групи в групу? У яких випадках перехід на іншу групу неможливий? Які наслідки перевищення ліміту? Відповіді на ці питання у публікації
Останнім часом отримуємо від бухгалтерів, від ФОПів запитання:
А як рахувати ліміт для платників єдиного податку, якщо вони рухаються між групами?
Тому підготували для вас правила, як це зробити вірно і не помилитися. Тому давайте їх розглянемо прямо зараз.
Ліміт доходу для платників єдиного податку на 2024 рік
Перше правило передбачає, що для кожної групи єдиного податку для ФОПа встановлений свій ліміт. Цей ліміт прив'язаний до мінімальної заробітної плати станом на 1 січня податкового року і цей ліміт протягом року є незмінним.
Тобто для кожної групи (1, 2, 3) маємо фіксований ліміт.
Друге правило. ПКУ не передбачає жодного пропорційного розрахунку ліміту.
Тобто незалежно від того, що з вами відбувається, чи переходите ви на спрощену систему в середині року, чи реєструєтеся ви як новостворений ФОП в середині року, чи змінюєте ви групу в середині року – жодних пропорційних розрахунків (пропорційно кварталу, пропорційно місяцю, чи навіть пропорційно дням) за ПКУ не проводимо.
Наступне правило. Річний ліміт у разі переходу між групами, як на збільшення, так і на зменшення, має дорівнювати ліміту групи, в якій перебуває ФОП станом на 31 грудня 2024 року.
Для закріплення цього правила наводимо приклади.
Ситуація 1: Перехід з «меншої» групи на «більшу»
ФОП переходить із меншої групи на більшу. В першому кварталі 2024 року він перебував на другій групі, а з другого кварталу перейшов на третю. За перший квартал ФОП мав дохід, він дорівнював 3 млн грн. Отже, який буде річний ліміт у такого ФОПа?
Якщо ФОП планує перебувати до кінця року на третій групі, він має орієнтуватися на ліміт, який складає 8 285 700 грн. ФОП за перший квартал вже трошки попрацював і мав дохід 3 млн грн. Для самоперевірки, не за правилами ПКУ, ми можемо визначити, а скільки ж може ФОП заробити із квітня по грудень 2024 року, щоб залишитися у межах спрощеної системи.
Тут все дуже просто, беремо ліміт групи, в нашому випадку це 8 285 700 грн і віднімаємо ці 3 млн грн, які ми вже заробили за перший квартал. Отже, виходить 5 285 700 грн - це є той ліміт, який можна заробити з квітня по грудень. Це можна зробити в одному кварталі, в одному місяці, а можна розтягнути на всі місяці до кінця року.
Повторимось, ПКУ жодних таких пропорційних підрахунків нам не встановлює. Головне, щоб у річні декларації, якщо ви залишаєтесь на третій групі, був дохід не більше мого групового ліміту – 8 285 700 грн.
Ситуація 2: Перехід з «більшої» групи на «меншу»
В першому кварталі ФОП перебував на третій групі, отримав дохід 3 млн грн і з 1 квітня 2024 року переходить на другу групу. Яки річний ліміт він має?
Тут маємо орієнтуватися на те, що ФОП, допустимо до кінця 2024 року, буде перебувати на другій групі. Отже, ліміт для другої групи, тобто весь дохід за 2024 рік такого ФОПа, має скласти 5 921 400 грн.
З огляду на те, що за перший квартал ФОП вже напрацював 3 млн грн, можемо для самоперевірки визначити той обсяг доходу, який може ФОП заробити з квітня по грудень 2024 року. Для чого? Щоб залишитися у межах другої групи. В цьому прикладі такий невичерпаний ліміт або загальний обсяг доходу до кінця року, щоб утриматися в рамках другої групи буде складати 2 921 400 грн.
Знову ж повторимось, що у випадку, якщо ФОП хоче для себе зробити якийсь орієнтир, він може цю суму поділити по кварталах або по місяцях, або зрозуміти, що йому, наприклад, з третього кварталу доведеться збільшувати знову групу, тому що він не вкладається в той залишок, який йому залишився, можливість працювати на єдиному податку до кінця року.
Наслідки перевищення річного ліміту
І розглянувши ці приклади, маємо четверте правило. Перевищення загального ліміту для спрощеної системи у будь-якому місяці 2024 року завжди означає наступні наслідки:
- повинні перейти на загальну систему;
- повинні зробити це з кварталу, наступного за кварталом перевищення.
Повернутись на єдиний податок ФОП зможе тільки з 1 січня наступного року. Чому? Тому що ПКУ дозволяє змінювати систему із загальної на спрощену тільки раз на рік.
І загальне правило. При переході між групами річний ліміт не повинен перевищувати загальний ліміт для спрощеної системи.
Ну і для ілюстрації цього правила, ось приклад забороненого переходу.
Наш вже знайомий ФОП, який в першому кварталі був на другій групі й отримав дохід 3 млн грн, ну припустимо захоче зменшити свою групу і перейти з 1 квітня 2024 року на першу групу. Чи зможе він це зробити?
Навряд чи, тому що вже за перший квартал він перевищив ліміт першої групи, який складає 1 185 700 грн.
Висновки
- Маючи дохід за перший квартал 3 млн грн ФОП не має права перейти на першу групу, тому що ліміт цієї групи вже перевищений.
- ФОП може залишитися або на другій групі з орієнтиром на ліміт другої групи або піднятися до третьої групи й мати загальний ліміт спрощеної системи, який також не варто перевищувати.
Військовий облік
13.09.2026
Чи потрібно подавати додаток 4 до ТЦК та СП при зміні назви посади за Класифікатором професій у 2026 році
При зміні найменування посади у трудових книжках та облікових документах працівників у зв'язку з уточненням назв за Класифікатором професій без зміни істотних умов праці, потрібно подавати Додаток 4 до ТЦК?

Державний нагляд
13.09.2026
З 17 січня 2028 року: КМУ запровадив нові правила техогляду обладнання для захисту рослин
КМУ затвердив єдині правила технічного огляду обладнання для застосування засобів захисту рослин та передбачив обов’язкову реєстрацію причіпного і навісного обладнання ЗЗР. Новий порядок, розроблений у межах гармонізації законодавства з вимогами ЄС, набере чинності 17 січня 2028 року

Торгівля, послуги
13.09.2026
Білизна до пральні: які вимоги діють під час приймання та оброблення у 2026 році
Перед пранням виконавець має оглянути білизну разом із клієнтом і зафіксувати її стан, зокрема плями та пошкодження. Ступінь зносу може становити від 20% до 80%, а додатково можна замовити сушіння, прасування, ароматизацію, бактерицидну та іншу спеціальну обробку

ЗЕД
13.09.2026
Зафіксовано 657 фактів на 158 млн грн: митниця посилює контроль за експортом деревини
Протягом 2025–2026 років митні органи виявили 657 випадків подання недостовірних відомостей у сертифікатах про походження лісоматеріалів, за якими складено протоколи на 158 млн грн. Тепер через «Єдине вікно» запрацював автоматизований обмін даними про сертифікати між Держмитслужбою, Держлісагентством та ДП «Лісогосподарський інноваційно-аналітичний центр»

Е-сервіс
13.09.2026
6 кроків онлайн: як змінити банківські реквізити для виплати соцдопомоги через ПФУ
Одержувачі окремих видів державної соціальної допомоги можуть онлайн повідомити ПФУ про зміну банківських реквізитів через вебпортал Фонду. Для цього потрібно авторизуватися за допомогою КЕП, заповнити заяву, вказати рахунок у форматі IBAN та підписати її – усього процедура складається з 6 кроків

Політика, економіка
13.09.2026
Амбасадори повернення: Мінсоцполітики напрацьовує модель допомоги українцям за кордоном
Мінсоцполітики працює над ініціативою амбасадорів повернення – волонтерів, які допомагатимуть українцям за кордоном дізнаватися про життя, можливості та підтримку в конкретних громадах. Модель ініціативи 7–10 вересня у Вінниці напрацьовували представники громадських організацій та 20 громад з різних регіонів України

Військовий облік
12.09.2026
ТОВ не веде військовий облік взагалі: як будуть рахувати штраф за порушення
Маємо ТОВ, де не ведеться військовий облік взагалі. Розуміємо, що при перевірці буде штраф від 34000 до 59500 грн. Питання в тому, чи може бути збільшений штраф за кожне порушення, чи це максимальний 59500,00 грн?

Індексація, компенсація
12.09.2026
Дітям ветеранів компенсують 100% вартості контрактного навчання у 2026/2027 навчальному році
Дітям ветеранів і ветеранок компенсують 100% вартості контрактного навчання у 2026/2027 навчальному році. Для отримання компенсації потрібно звернутися до закладу освіти, після чого підтвердити сертифікат у Дії протягом 20 календарних днів

Державний нагляд
12.09.2026
Замовлення торта онлайн: Держпродспоживслужба нагадала про вимоги до продавців у 2026 році
Замовляючи торт через інтернет, варто перевірити, чи зареєстрований продавець як оператор ринку харчових продуктів, та дізнатися склад і умови зберігання продукції. Якщо продавець є звичайною фізособою, а не суб’єктом господарювання, Держпродспоживслужба не має правових підстав для перевірки такого продавця

Е-сервіс
12.09.2026
Єдиний реєстр арбітражних керуючих: Мін’юст пояснив, як користуватися базою
Єдиний реєстр арбітражних керуючих містить основні відомості про фахівців та їхню діяльність. Розповідаємо, як за допомогою реєстру знайти потрібного арбітражного керуючого та перевірити інформацію про нього

Е-сервіс
12.09.2026
1 копійка замість 10 грн: провайдерам здешевили доступ до опор для розвитку інтернету
Вартість доступу провайдерів до електричних опор знижено з 10 грн до символічної 1 копійки, щоб стимулювати розбудову швидкісних інтернет-мереж у віддалених населених пунктах. Нові умови можуть відкрити можливість підключення для мешканців 1 043 населених пунктів, які досі не мають домашнього інтернету

Пенсія, соцпільги
12.09.2026
Дострокова пенсія матерям дітей з інвалідністю: ПФУ назвав умови призначення у 2026 році
Матері, які виховували дитину з інвалідністю або тяжкохвору дитину до шестирічного віку, за визначених законом умов мають право на дострокову пенсію за віком. Для матері необхідно досягти 50 років і мати не менше 15 років страхового стажу, для батька – відповідно 55 років та 20 років стажу

ПДВ
11.09.2026
ПДВ можуть підвищити до 21–21,5%: у Мінекономіки обговорюють фонд підтримки бізнесу
У Мінекономіки обговорюють створення окремого фонду для підтримки бізнесу, на фінансування програм якого потрібно близько 6 млрд грн; одним із можливих джерел називають підвищення ПДВ з 20% до 21–21,5%, однак рішення поки не ухвалене. За концепцією Мінекономіки, фонд може запрацювати у січні 2027 року та компенсувати бізнесу збитки основних засобів у межах до $10 млн на одну юридичну особу

Особи з інвалідністю
11.09.2026
Менше 8 працівників або виконаний норматив: чи потрібно подавати Звіт (ЗІР від ДПС ще чинний!)
Запровадження внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю суттєво змінило підхід до кола роботодавців і платників: тепер важливим є не лише факт використання найманої праці, а й чисельність працівників та виконання встановленого нормативу. У листі ДПС від 11.05.2026 №545/2/99-00-21-01-01-02 (а також в ЗІР) чітко визначено, що звітність про нарахування, обчислення та сплату внеску подається як роботодавцями, так і платниками внеску незалежно від кількості найманих осіб та виконання нормативу

Військовий облік
11.09.2026
Жінки-офіцери – у третій групі Списків: Міноборони пояснило правила військового обліку
Жінок-офіцерів під час ведення персонального військового обліку слід включати до третьої групи Списків, а не до першої. Саме таку позицію надало Міністерство оборони у відповідь на запит експертки Галини Казначей щодо відображення військовозобов’язаних жінок офіцерського складу








