
Податкова та фінзвітність
01.09.2025
Арифметична vs методологічна помилка: у чому ключова відмінність
Помилки у податкових деклараціях трапляються навіть у досвідчених бухгалтерів. Одні з них – лише технічні неточності, інші свідчать про неправильне застосування норм законодавства. Розуміння різниці між арифметичними та методологічними помилками допоможе правильно виправити звітність і уникнути штрафів

Арифметичні та методологічні помилки: у чому різниця?
Хоча Податковий кодекс України (далі – ПКУ) не містить офіційних визначень цих понять, вони активно використовуються у практиці контролюючих органів. Важливо розуміти, що їхня юридична основа базується на роз’ясненнях, виданих ще на початку 2000-х років, до прийняття чинного ПКУ, тому в разі судового спору їхня вага є мінімальною.
Арифметична помилка – це технічна неточність
Арифметична помилка – це описка або неточність у розрахунках, яка не пов’язана з неправильним тлумаченням законодавства. Це механічні огріхи через неуважність.
Типові приклади арифметичних помилок:
- неправильне додавання сум у рядках декларації;
- помилкове перенесення підсумків з додатків;
- описка в числі (10050 грн замість 10500 грн);
- неправильно поставлена кома (100,50 замість 1005,0);
- помилки копіювання між документами.
Такі помилки виникають через людський фактор, але не свідчать про намір занизити податок.
Методологічна помилка – неправильне застосування норм
Методологічна помилка стосується хибного застосування правил оподаткування. Це серйозніший тип помилки, який може свідчити про нерозуміння норм ПКУ.
Приклади методологічних помилок:
- застосування неправильної ставки податку (5% замість 15%);
- неправомірне використання пільг;
- помилкове визначення бази оподаткування;
- незастосування обов’язкових коефіцієнтів;
- некоректна кваліфікація операцій.
Проте навіть такі помилки не завжди ведуть до штрафу – все залежить від наслідків.
Камеральна перевірка: як ДПС виявляє помилки
Більшість помилок виявляється під час камеральної перевірки – обов’язкової процедури, яку проходять усі подані декларації.
Особливості камеральної перевірки:
- Згідно зі ст. 76 ПКУ, камеральна перевірка проводиться без участі платника податків у приміщенні ДПС. Контролюючий орган перевіряє своєчасність подання звітності, повноту даних та правильність розрахунків на основі інформації з декларації та електронних баз даних ДПС.
- Камеральна перевірка охоплює всю податкову звітність суцільним порядком.
- Важливо знати про строки: перевірка правильності заповнення самої декларації проводиться протягом 30 календарних днів після граничного строку її подання. Однак перевірка з інших питань, наприклад, своєчасності сплати податку, може проводитись у межах загального строку давності – 1095 днів.
Коли за помилку в декларації не штрафують
Ключове правило закріплене в главі 11 ПКУ:
фінансова відповідальність застосовується лише якщо помилка призвела до заниження податкових зобов’язань.
Принцип відповідальності у 2025 році:
ДПС карає платника лише тоді, коли через помилку бюджет недоотримав кошти.
Якщо ваша помилка не вплинула на підсумкову суму податку або навіть призвела до її завищення – штрафних санкцій не буде.
Практичний приклад: Бухгалтер у декларації з ПДВ помилково вказав у одному з рядків 50 000 грн замість 5 000 грн, але загальна сума податку до сплати залишилася правильною. Це помилка без фінансових наслідків – штрафу не буде.
Що робити, якщо ви самостійно виявили помилку
Ситуація 1: Помилка НЕ призвела до недоплати податку
Хоча штрафу не буде, рекомендується виправити помилку для підтримання коректності звітності. Це можна зробити, подавши уточнюючий розрахунок або виправити дані у складі наступної декларації.
Ситуація 2: Помилка призвела до недоплати податку
Ключова новина 2025 року: На період дії воєнного стану, який продовжено до 5 листопада 2025 року, платники податків звільняються від нарахування та сплати штрафів і пені при самостійному виправленні помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання (пп. 69.1 та пп. 69.38 підр. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ)
Тобто, якщо ви самостійно виявили недоплату, вам потрібно лише доплатити суму податку.
Відповідно до ст. 50 ПКУ, існує два способи виправлення:
Характеристика | Спосіб 1. Уточнюючий розрахунок | Спосіб 2. У складі поточної декларації |
Суть методу | Подається окремий документ, який уточнює показники помилкової декларації. | Сума недоплати та штрафу включається у відповідні рядки наступної звітної декларації. |
Розмір штрафу (загальне правило) | 3% від суми недоплати. | 5% від суми недоплати. |
Розмір штрафу (станом на 07.2025) | 0% (звільнення на час воєнного стану). | 0% (звільнення на час воєнного стану). |
Коли сплачувати недоплату | До подання уточнюючого розрахунку. | Разом із зобов’язаннями поточної декларації. |
Переваги | Можна виправити помилку негайно, не чекаючи наступного звітного періоду. | Дозволяє відтермінувати сплату недоплати до терміну сплати поточної декларації. |
Якщо помилку виявила податкова: які штрафи чекають?
Якщо ви не виправили помилку самостійно, і її виявила ДПС під час перевірки, розмір штрафу залежатиме від наявності умислу у ваших діях (ст. 123 ПКУ).
Характер порушення | Розмір штрафу | Правова підстава (ПКУ) |
Неумисне порушення (стандартний штраф) | 10% від суми донарахованого зобов’язання | п. 123.1 ст. 123 |
Умисне порушення (якщо ДПС доведе намір) | 25% від суми донарахованого зобов’язання | п. 123.2 ст. 123 |
Повторне умисне порушення (протягом 1095 днів) | 50% від суми донарахованого зобов’язання | п. 123.3 ст. 123 |
Що таке пеня і коли її нараховують?
Пеня – це плата за прострочення сплати податку.
При самостійному виправленні помилки нарахування пені починається лише після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податку (пп. 129.1.3 ПКУ). Її розмір становить 100% річних облікової ставки НБУ (станом на липень 2025 року – 15.5%) за кожен день прострочення.
Важливо: На період дії воєнного стану платники звільнені від нарахування пені при самостійному виправленні помилок
Практичні поради для мінімізації ризиків
- Використовуйте сертифіковане ПЗ: Сучасні бухгалтерські програми мінімізують ризик арифметичних помилок.
- Перевіряйте розрахунки: Завжди перевіряйте ключові показники та підсумкові суми перед поданням.
- Консультуйтеся: Якщо не впевнені у правильності застосування норми, зверніться за консультацією.
- Виправляйте помилки негайно: Знання про звільнення від санкцій на час воєнного стану – не привід відкладати виправлення. Це допоможе уникнути потенційних проблем у майбутньому.
Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа
Читайте більше:
Податкова декларація: як виправити помилку щодо коригувань фінансового результату
Матеріали на сайті https://7eminar.ua можуть містити роз’яснення державних органів та погляди зовнішніх авторів. Їхній зміст не завжди збігається з позицією редакції. Кожна публікація відображає особисту думку автора. Редакція не редагує авторські тексти і не несе відповідальності за їх зміст.
Заробітна плата
09.08.2026
Після звільнення працівнику три місяці нараховували зарплату: як виправити помилку
У ФОП звільнився співробітник 3 місяці тому, але документи до бухгалтера не дійшли і йому продовжували нараховувати зарплату та сплачувати податки. Чи можна подати «заднім числом» повідомлення про звільнення в податкову та відкоригувати зарплатну звітність? І чи повинен він повернути виплачену йому зарплату?

Документообіг, первинні документи
09.08.2026
Мін'юст роз'яснив правила вибору та зміни імені дитини в Україні
Законодавство не містить переліку дозволених чи заборонених імен, однак батьки повинні керуватися найкращими інтересами дитини та повагою до її гідності. Мін'юст також нагадав, у яких випадках і до якого віку можна змінити ім'я дитини

Державний нагляд
09.08.2026
В Україні навчатимуть громадських інспекторів з охорони довкілля
В Україні розпочався набір на першу комплексну програму підготовки громадських інспекторів з охорони довкілля. Навчання поєднає теоретичні заняття, практику в Держекоінспекції та розробку власних природоохоронних проєктів

Зміни у законодавстві
09.08.2026
Комітет рекомендував Раді підтримати законопроєкт про спрощене поновлення громадянства України
Профільний комітет Верховної Ради рекомендував ухвалити за основу законопроєкт №15410, який спрощує поновлення громадянства України для колишніх громадян. Ініціатива передбачає скасування обов'язкового складання іспитів з української мови, історії України та Конституції для цієї категорії заявників

Готівкові кошти, розрахунки
09.08.2026
Чекліст для військових: що варто зробити з фінансами перед початком служби
Міністерство юстиції та Національний банк України оприлюднили рекомендації для військовослужбовців щодо фінансової підготовки перед мобілізацією або початком служби. Зокрема, радять заздалегідь впорядкувати документи, перевірити банківські рахунки, кредити, заощадження та оформити необхідні довіреності

Готівкові кошти, розрахунки
08.08.2026
ФОП знімає готівку з підприємницького рахунку: банк вимагає пояснення та документи – як діяти
ФОП 2 група отримав лист з банку з вимогою надати всі документи про діяльність підприємця посилаючись на Закон №361. Також потрібно для перевірки надати підтверджувальні документи закупівлі товару і пояснення використання готівкових коштів (в дозволеному об’ємі періодично знімаються з поточного рахунку). ФОП не обліковує всі операції в господарській діяльності. Яким чином можна надати пояснення банку?

Охорона праці
08.08.2026
Як уберегти домашніх і сільськогосподарських тварин від перегріву
Держпродспоживслужба закликала власників домашніх і сільськогосподарських тварин подбати про їхній захист під час спеки, забезпечивши доступ до води, тіні та належних умов утримання. У відомстві також нагадали про заборону залишати тварин у зачинених автомобілях або на прив’язі під прямим сонячним промінням

Транспорт у діяльності
08.08.2026
Як продати або переоформити автомобіль в Україні, перебуваючи за кордоном
Українці, які перебувають за кордоном, можуть продати або переоформити автомобіль, що залишився в Україні, без особистого відвідування сервісного центру МВС. Для цього доступний онлайн-продаж через Дію або оформлення довіреності на уповноваженого представника

Е-сервіс
08.08.2026
Кіберзагрози під контролем: затверджено порядок підключення до спеціалізованої платформи
В Україні затверджено порядок приєднання до спеціалізованої платформи, яка забезпечує оперативний обмін інформацією про кіберінциденти, кібератаки та кіберзагрози. Новий механізм покликаний посилити взаємодію між державними органами, операторами критичної інфраструктури та іншими суб’єктами кібербезпеки

Транспорт у діяльності
08.08.2026
Чужі картки водія і штраф 34 тисячі: Укртрансбезпека викрила порушення на міжнародному рейсі
На Кіровоградщині під час рейдової перевірки міжнародного автобуса маршруту «Польща – Україна» інспектори Укртрансбезпеки виявили використання водіями чужих карток. За виявлене порушення перевізнику загрожує штраф у розмірі 34 тис. грн

Е-сервіс
07.08.2026
Електронний суд не працюватиме 07.08.2026 з 20:00 до 22:00 : в чому причина
Користувачів судових електронних сервісів попередили про можливі тимчасові перерви в роботі судових електронних сервісів 07.08.2026 з 20:00 до 22:00. У ДП «Інформаційні судові системи» просять врахувати цю інформацію під час планування роботи із сервісами

Цільове фінансування
07.08.2026
Уряд змінив правила «5-7-9%»: аграріям знизили ставку до 10% та скасували важливе обмеження
Уряд оновив правила державної програми «Доступні кредити 5-7-9%», запровадивши низку важливих змін для аграріїв, бізнесу та учасників програм відновлення. Зокрема, виробники сільськогосподарської продукції отримають більше можливостей для фінансування оборотного капіталу за нижчою ставкою, а з 1 вересня запрацюють нові вимоги для учасників програми

Торгівля, послуги
07.08.2026
Поділили приміщення на магазин і салон: як подати Заяву за ф. №20-ОПП
У разі поділу одного приміщення на кілька об’єктів оподаткування різного призначення, платник податків зобов’язаний протягом 10 робочих днів подати Заяву за ф. №20-ОПП до податкового органу. У Заяві необхідно вказати інформацію про закриття попереднього об’єкта і створення нових у різних рядках, кожному з яких буде присвоєно окремий ідентифікатор

Е-сервіс
07.08.2026
Чи потрібно змінювати КЕП від ДПС через перехід на стандарт «Купина»
Запровадження нових стандартів криптографічного захисту не означає автоматичної заміни чинних кваліфікованих електронних підписів. У ДПС пояснили, чи залишатимуться дійсними КЕП, видані КНЕДП ДПС, після переходу на новий стандарт «Купина» та чи потрібно користувачам отримувати нові сертифікати








