Чи борги ФОП переходять у спадок: покроковий план дій від адвокатів для спадкоємців

Втрата близької людини – це завжди болісно, але коли померлий був підприємцем, до емоційного тягаря додається страх перед можливими боргами. Інтернет переповнений історіями про те, як держава може «забрати все майно» через борги ФОП.

Насправді ж українське законодавство надійно захищає права спадкоємців, а ситуація з боргами у 2025 році набагато краща, ніж здається.

Команда адвокатів Богдана Янківа:

1. розвінчує міфи;
2. чітко розмежовує різні типи боргів;
3. надає правдиву, покрокову інструкцію для спадкоємців.

Головна правда: ваша відповідальність обмежена законом

Перший і найважливіший факт, який треба знати кожному спадкоємцю:

ви ніколи не заплатите більше, ніж отримали у спадок.

Це не просто теорія, а фундаментальний принцип, закріплений у статті 1282 Цивільного кодексу України та конкретизований для податкових зобов’язань у статті 99 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Коли ФОП помирає, його статус, як платника податків, припиняється. Однак, існуючі борги переходять до спадкоємців, але з критично важливими умовами. Головне – розрізняти типи цих боргів, адже не всі з них доведеться сплачувати.

Які борги успадковуються, а які – ні?

Щоб уникнути плутанини, важливо розуміти, що зобов’язання померлого ФОП діляться на три категорії з абсолютно різними наслідками для вас.

Практичний приклад: якщо померлий ФОП заборгував державі 150 000 грн єдиного податку та 50 000 грн боргу з ЄСВ, а ви успадкували квартиру вартістю 80 000 грн, ситуація буде такою:

1. Борг з ЄСВ (50 000 грн) буде повністю списаний.
2. З податкового боргу (150 000 грн) ви будете зобов’язані сплатити лише 80 000 грн – суму, що дорівнює вартості вашої спадщини.
3. Решту 70 000 грн податкового боргу держава спише як безнадійну заборгованість.

Як розподіляються борги між кількома спадкоємцями

Якщо спадкоємців декілька, відповідальність розподіляється строго пропорційно їхнім часткам у спадщині. Закон не дозволяє покладати весь борг на одного спадкоємця, навіть якщо він має найбільші статки

Приклад розподілу: троє дітей успадкували майно батька-ФОП у рівних частках. Податковий борг у 90 000 грн розподіляється порівну – по 30 000 грн на кожного, але не більше вартості їхньої частки спадщини.

Останній податковий період: що потрібно знати про 2025 рік

За пунктом 162.3 ПКУ, останнім податковим періодом вважається період до дня смерті ФОП. У 2025 році це набуло особливої актуальності через зміни в оподаткуванні:

повернення обов’язкової сплати ЄСВ для більшості підприємців та запровадження військового збору для ФОП на спрощеній системі.

Якщо в останньому періоді ФОП отримував доходи, податок з них має бути сплачений. Водночас фіксовані платежі нараховуються пропорційно періоду діяльності:

1. Єдиний податок для 1-2 групи (успадковується).
2. Військовий збір для 1-2 груп у фіксованому розмірі 800 грн щомісяця (успадковується).
3. ЄСВ у розмірі 1760 грн щомісяця (борг НЕ успадковується).

Важливо: для ФОП 3-ї групи військовий збір розраховується як 1% від отриманого доходу. Якщо доходу не було, обов’язок зі сплати відсоткових податків (ЄП та ВЗ для 3-ї групи) не виникає

При цьому обов’язок сплачувати ЄСВ за себе у 2025 році поширювався не на всіх. Законодавство звільняє від цього обов’язку ФОПів, які є пенсіонерами за віком, особами з інвалідністю (та отримують відповідні виплати), а також тих, хто має основне місце роботи, де роботодавець вже сплатив за них ЄСВ у розмірі не меншому за мінімальний.

Шестимісячні «канікули»: час для прийняття рішень

Українське законодавство надає спадкоємцям важливу пільгу – протягом шести місяців з дня смерті ФОП на його податковий борг не нараховується пеня. Цей період дає змогу:

1. оцінити склад та вартість спадкового майна;
2. визначити точний розмір боргів, що підлягають спадкуванню;
3. прийняти зважене рішення про прийняття або відмову від спадщини;
4. узгодити з податковою порядок погашення заборгованості.

Після закінчення шестимісячного терміну, у разі прийняття спадщини, успадковані борги стають боргами спадкоємців. З цього моменту, у разі невиконання зобов’язання, може поновитися нарахування пені

Звітність померлого ФОП: розвінчуємо міф

Одне з найпоширеніших непорозумінь стосується необхідності подання звітності за померлого підприємця. ПКУ не вимагає від спадкоємців подання декларацій, звітів чи іншої звітності за померлого ФОП.

Цей обов’язок відсутній, оскільки ФОП як платник податків припинив існування, і його звітні обов’язки також припиняються назавжди

Практичний алгоритм дій для спадкоємців

Отримавши спадщину після ФОП, рекомендується дотримуватися такої послідовності:

1. Зверніться до нотаріуса. Це найперший і найважливіший крок. Саме нотаріус відкриває спадкову справу, і у вас є шість місяців, щоб подати заяву про прийняття спадщини або відмову від неї.
2. З’ясуйте розмір боргів. Зверніться до органу ДПС за місцем реєстрації ФОП з копією свідоцтва про смерть та документами, що підтверджують ваше право на спадкування. Попросіть надати інформацію про всі зобов’язання: окремо податкові борги (ЄП, ВЗ) та окремо заборгованість з ЄСВ (пам’ятаючи, що остання буде списана).
3. Оцініть вартість спадщини (з обережністю). Проведіть незалежну оцінку успадкованого майна, щоб чітко розуміти межі своєї фінансової відповідальності. Важливо: замовляйте оцінку у кваліфікованого та надійного суб’єкта оціночної діяльності. Будьте готові, що ДПС як кредитор може не погодитися з вашою оцінкою і оскаржити її, що може призвести до судових спорів. Якісний звіт про оцінку – ваш головний аргумент.
4. Прийміть рішення. Якщо успадковані борги (податкові та цивільно-правові) перевищують вартість спадщини, серйозно розгляньте можливість відмови від неї. Це робиться також у нотаріуса.
5. Повідомте податкову. У разі прийняття спадщини повідомте податкову про це та, за потреби, узгодьте порядок погашення заборгованості.

Висновки

Спадкування боргів ФОП не повинно викликати паніку. Українське законодавство створює надійний захист для спадкоємців. Головне, що треба пам’ятати:

1. Ваша відповідальність обмежена вартістю спадщини. Ви ніколи не заплатите більше, ніж отримали.
2. Борг з ЄСВ не успадковується. Це найважливіша новина для спадкоємців — ця значна частина потенційних боргів вас не стосується і підлягає списанню.
3. У вас є 6 місяців без нарахування пені на податковий борг, щоб ухвалити зважене рішення.

Головне – не ігнорувати ситуацію, діяти послідовно та своєчасно з’ясувати всі обставини. При правильному підході спадкування після ФОП не стане фінансовою катастрофою для родини.

Потрібна допомога з податкових питань? Експерти Команди адвокатів Богдана Янківа допоможуть розібратися з усіма нюансами – записатись на консультацію.

Найважливіші питання про спадкування боргів ФОП

1. Чи успадковується борг по ЄСВ? Ні. Заборгованість фізичної особи-підприємця зі сплати Єдиного соціального внеску не переходить до спадкоємців. Це особисте зобов’язання, яке припиняється зі смертю платника і підлягає списанню контролюючим органом.
2. Чи можна взагалі уникнути відповідальності за борги ФОП? Так, повністю відмовившись від спадщини у нотаріуса протягом шести місяців. У такому випадку ви не отримуєте майно, але й не несете жодної відповідальності за борги померлого.
3. Що робити, якщо податкова вимагає більше, ніж вартість спадщини? Такі вимоги незаконні. Зверніться до контролюючого органу з документами про вартість успадкованого майна та посилайтеся на статтю 1282 Цивільного кодексу України та статтю 99 ПКУ. При необхідності оскаржуйте рішення в адміністративному суді.
4. Чи переходять у спадок штрафи та пені по податках? Так, всі види податкової заборгованості, включаючи штрафи та пені, що утворилися до смерті ФОП, переходять до спадкоємців на загальних підставах – в межах вартості спадщини.
5. Як дізнатися точну суму боргів померлого ФОП? Подайте офіційний запит до ДПС за місцем реєстрації ФОП із копією свідоцтва про смерть та документами про право на спадкування. Інформація надається безкоштовно. Однак є виняток: МПЗ може бути нараховано, якщо ваша земельна ділянка сільськогосподарського призначення, хоч і знаходиться в межах населеного пункту, має площу 0,5 гектара або більше.
6. Чи можна домовитися з податковою про розстрочку? Так, спадкоємці, які прийняли податковий борг, мають право укласти угоду про розстрочку або відстрочку його погашення на загальних підставах, передбачених статтею 100 ПКУ.

Джерело: Команда адвокатів Богдана Янківа

Читайте більше:

Що таке заповідальний відказ

Реєстр боржників: як перевірити дані

Як спадкоємцям поділити спадщину: розʼяснення від Мінʼюсту

Чи оподатковується військовим збором дохід у вигляді спадщини (дарунку)

Чи можуть спадкоємці повернути переплату з військового збору після смерті ФОПа

Як успадкувати банківські вклади, пенсію, аліменти та компенсації: роз'яснення Мін’юсту

Нотаріуси зобов’язані щомісяця звітувати про договори купівлі–продажу, дарування та спадщину

Алгоритм оформлення спадщини, якщо спадкоємець перебуває за кордоном: покрокова інструкція