ФОП-єдинник 3 група 5% провадить господарську діяльність з надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна (КВЕД 68.20).
За умовами договору оренди орендар після підписання відповідного договору повинен сплатити орендодавцю на умовах передоплати вартість оренди за перший та останній місяці строку дії договору. При цьому, виникають ситуації, коли договір оренди може бути розірваний достроково. В такому випадку орендодавець, згідно з умовами договору оренди, повинен повернути орендарю зайво отримані кошти за оренду.
Платник запитує:
1. Яким чином платник єдиного податку - орендодавець повинен відображати в податковій декларації суми повернутих авансів, отриманих ним в попередніх податкових періодах?
Якщо зарахування та повернення коштів у випадках, визначених пп. 5 п. 292.11 ПКУ, відбулося в одному звітному періоді, то такі кошти не включаються до складу доходу ФОП-єдинника 3 групи та не підлягають відображенню у податковій декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (далі - Декларація).
У разі якщо ФОП-єдинник 3 групи повертає в іншому податковому періоді, то така фізична особа повинна включити таку суму коштів до складу доходу у звітному періоді, в якому ці кошти отримано, та здійснити перерахунок доходу у звітному податковому періоді, в якому відбувається їх повернення.
Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточненої Декларації до раніше поданої Декларації або уточнення показників у складі звітної Декларації за наступний податковий період.
Форма податкової Декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578.
2. Якщо орендодавцем здійснюється повернення авансу орендарю ФОП, чи повинен орендодавець відображати таке повернення в Додатку 4ДФ і з якою ознакою доходу?
У разі якщо фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку третьої групи (орендодавцем) внаслідок розірвання договору оренди повертається сума переоплати фізичній особі - підприємцю (орендарю), то сума такої передоплати не включається до доходу фізичної особи - підприємця, а отже не відображається у Додатку 4ДФ.
Джерело: ІПК від 17.07.2025 №3857/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК