Оподаткування витрат директора: ЄСВ, ПДФО, документальне оформлення та звітність

Обидві виплати оподатковуються як додаткове благо директора, але порядок розрахунку ПДФО відрізняється. ЄСВ не нараховується.

Компенсація директору. Оскільки директор самостійно уклав договір із ФОП та оплатив навчання, відшкодування йому коштів є грошовим доходом у вигляді додаткового блага відповідно до пп. "г" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260917#n3627. З компенсації утримуються ПДФО 18% та ВЗ 5%. Оскільки дохід в грошовій формі коефіцієнт не застосовується.

Оплата навчання роботодавцем. Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. № 4312 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n43 професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця та на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях.

Навчання у ФОП не входить в цей перелік, тому вартість навчання підлягає оподаткуванню ПДФО із застосуванням коефіцієнта 1,219512 та ВЗ.

ЄСВ на зазначені суми не нараховується (п. 9 розд. II Переліку № 1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32)

Для обґрунтування зв’язку навчання з діяльністю ТОВ оформіть рішення власника або наказ про доцільність навчання директора, зазначивши його зв’язок із виконуваними посадовими обов’язками. Збережіть первісний договір директора з ФОП, документ про оплату 6 000 грн, підтвердження проходження навчання та документи щодо його вартості. Компенсацію оформіть окремим рішенням і документом про її виплату. Для оплати другої частини потрібен тристоронній договір, який визначає ТОВ платником, а директора — особою, що проходить навчання.

В обліку:

Дт 949 - Кт 663 - нараховано компенсацію

Дт 663 - Кт 641, 642 - нараховано ПДФО та ВЗ

Дт 663 - Кт 311 (301) - виплачена компенсація директору.

Якщо оплачуєте вартість навчання ФОП:

Дт 949 - Кт 685 - відображено оплату ФОП за навчання

Дт 685 - Кт 311 - перераховані кошти за навчання

Дт 661 - Кт 641, 642 утримані ПДФО та ВЗ з додаткового блага.

Раді допомогти, звертайтесь ще!