Хто несе податкові зобов'язання при оренді землі

Земельний податок сплачує власник, тут все правильно, а МПЗ сплачується орендарем.

Цей обов’язковий платіж справляють із власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (пп. 14.1.72, 269.1.1 ПКУ).

Власники земельних ділянок – це юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), які відповідно до закону набули права власності на землю в Україні, а також територіальні громади та держава щодо земель комунальної та державної власності відповідно (пп. 14.1.34 ПКУ) (https://7eminar.ua/news/7697-zemelnii-podatok-2025).

За загальним правилом МПЗ повинен визначати власник земельної ділянки. Але якщо земельну ділянку він передав в користування (оренду, суборенду, емфітевзис, позичку) іншій особі, то визначає і сплачує (за потреби) МПЗ саме користувач (п. 381.3 ПКУ).

З цього робимо висновок:

• якщо власник не передав земельну ділянку в користування (обробляє її самостійно або взагалі не обробляє), то МПЗ має сплачувати власник;
• якщо власник передав земельну ділянку в користування, то сплачувати МПЗ має користувач. Але це стосується тільки випадків, якщо право користування зареєстроване в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (далі – Реєстр прав). Якщо право користування не зареєстровано в Реєстрі прав, то МПЗ має визначати власник або користувач, за яким таке право зареєстровано.

Також слід враховувати, якщо земельна ділянка була у власності чи користуванні не цілий рік (наприклад, придбана або орендована на протязі 2025 року), то МПЗ визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою. При цьому, як визначено пп. 38-1.1.4 ПКУ,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231 МПЗ визначає:

• попередній власник (користувач) – за період із 1 січня звітного року до початку місяця, в якому припинилося таке право;
• новий власник (користувач) – за період із початку місяця, в якому набуто право власності (користування) на земельну ділянку, до кінця року (https://7eminar.ua/news/4197-minimalne-podatkove-zobovyazannya-pravila-rozraxunku-za-2024-rik).

Раді допомогти, звертайтесь ще!