Кроки для виправлення завищеної собівартості у фінзвітності

Слід мати на увазі, що згідно з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ), «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Тобто помилки виправляються із застосуванням субрахунка 441 «Прибуток нерозподілений». Наприклад: Дт441 – Кт20, 26, 281, тощо, сума «сторно».

Також відображається донарахування зобов’язань з податку на прибуток: Дт441 – Кт6416.

Та подаєте уточнюючи декларації з податку на прибуток за 2024 рік та 2025 рік.

При цьому також потрібно разом з такими деклараціями подати виправлену фінансову звітність: «виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності» (п.5 НП(С)БО – 6, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ).

Є певні роз’яснення ДПС України з подібних приводів, наприклад:

« у разі подання платником податку уточнюючої Декларації до такої Декларації мають бути подані усі додатки, передбачені для заповнення відповідних рядків Декларації, незалежно від того, чи виправлялися показники цих рядків та додатків Декларації із зазначенням інформації про подані додатки у таблиці «Наявність додатків» Декларації. При цьому фінансова звітність за звітні періоди, що уточнюються подається до уточнюючої Декларації лише у разі виправлення показників такої фінансової звітності.

Платники податку мають право подати доповнення до такої Декларації, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною Декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі (п. 46.4 ст. 46 ПКУ).

У Декларації за звітний податковий період, наступний за періодом, за який було здійснено виправлення, відображаються показники з урахуванням проведених виправлень» ( категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за минулі звітні (податкові) періоди, та чи необхідно подавати разом з уточнюючою Декларацією додатки (у т. ч. фінансову звітність), які не підлягають виправленню?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40472 ).

Також до подання уточнюючих декларацій слід сплатити суми недоплати з податку на прибуток. Тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

- від 12.03.26 р. «Виправлення помилок у декларації з податку на прибуток: загальні правила», https://7eminar.ua/news/5145-vipravlennya-pomilok-u-deklaraciyi-z-podatku-na-pributok-zagalni-pravila ;

- від 12.03.26 р. «Способи виправлення помилок минулих періодів у декларації з податку на прибуток»: https://7eminar.ua/news/5147-sposobi-vipravlennya-pomilok-minulix-periodiv-u-deklaraciyi-z-podatku-na

Раді допомогти, звертайтесь ще!