Облік фінансової допомоги: дисконтування та податкові наслідки для товариства

Ні, дисконтувати не потрібно

1) Згідно з абз. 2 п. 12 П(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o49 та п.9 П(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o41 визначено, що довгострокові заборгованості треба обов’язково дисконтувати. Якщо строк погащення більше 12 місяців від дати балансу, то підприємство має справу із довгостроковою заборгованістю. Коли він менше 12-місячного терміну, то борг вважають поточним (п. 4 П(С)БО 10, п. 4 П(С)БО 11). Коли до дати повернення боргу з дати балансу (31.12.2026) залишається менше 12 місяців, заборгованості мають бути переведені в поточні зобов`язання. Поточна дебіторська заборгованість відображається в балансі за чистою реалізаційною вартістю (п. 7 НП(С)БО 10). Це означає, що необхідно оцінити її номінальну суму. Після закінчення строку договору така заборгованість має обліковуватися як прострочена поточна дебіторська заборгованість за сумою погашення (номінальною сумою, що підлягає поверненню). Як тільки строк повернення фінансової допомоги за договором минув, така заборгованість переходить до розряду простроченої. Прострочена заборгованість за своєю суттю не може вважатися довгостроковою, оскільки строк її виконання вже настав, а не відтермінований на період понад рік. Той факт, що боржник вчасно не повернув кошти, не робить заборгованість довгостроковою. Продовжувати її дисконтування після закінчення строку договору підстав немає, оскільки за умовами договору строк погашення вже настав і подальший період, на який можна було б розраховувати теперішню вартість майбутніх платежів, відсутній.

2) Ні, сам факт прострочення платежу не створює оподатковуваного доходу у директора. Поворотна фінансова допомога це сума коштів, яка надійшла платнику податків у користування за договором, що не передбачає нарахування процентів, та є обов’язковою до повернення (пп. 14.1.257 ПКУ). Поки заборгованість залишається в обліку як така, що підлягає стягненню (не списана і не прощена), вона не вважається доходом фізичної особи. Директор залишається боржником, а товариство кредитором. Вона не включається до оподатковуваного доходу, поки не мине строк позовної давності або поки борг не буде прощений.

3) Ні, обов’язок нарахування та сплати ПДФО та військового збору у цей момент не виникає. Оскільки дохід ще не виник, у товариства немає об’єкта оподаткування поки заборгованість просто є простроченою.

4) Якщо підприємство не прощало борг, але сплив строк позовної давності з дати, коли директор мав повернути кошти, то у диреткора виникає дохід. На відміну від процедури прощення боргу до закінчення строку позовної давності, де повідомлення є обов'язковим, при списанні заборгованості у зв'язку зі спливом строку позовної давності норми законодавства прямо не вимагають надсилати боржнику офіційне повідомлення. Однак фізична особа має самостійно сплатити податок з такого доходу та подати річну декларацію, якщо сума боргу перевищує 50% місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи (на 1 січня звітного року). Тому в інтересах підприємства та директора письмово поінформувати його про факт списання, щоб він міг вчасно виконати свої податкові зобов'язання.Товариство як податковий агент зобов’язане відобразити суму такої заборгованості у звітності (додаток 4ДФ) за той квартал, у якому минув строк позовної давності. Така фізична особа зобов'язана буде подати річну податкову декларацію і самостійно за наслідками року сплатити ПДФО та військовий збір з такої анульованої суми фінансової поворотної допомоги.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/883-povorotna-finansova-dopomoga-pidprijemstvu-otrimannya-oblik-podatki#spysannya-zaborhovanosti-po-povorotnii-findopomozi

Раді допомогти, звертайтесь ще!