Хто платить податок на землю при довгостроковому користуванні

Платником плати за землю у вашій ситуації є саме власник/користувач земельної ділянки (Харківська міська рада або підприємство‑землекористувач за зареєстрованим правом), а не власник будівлі; компенсація податку на землю, що виставляється вам заводом у складі орендної плати за приміщення/ділянку, оподатковується ПДВ у загальному порядку як частина орендної плати, а не як окремий «податок без ПДВ».

Обґрунтування

1. Хто є платником плати за землю. Платниками плати за землю є:

   • власники земельних ділянок та земельних часток (паїв);
   • землекористувачі, яким землі державної та комунальної власності надані на праві постійного користування;
   • орендарі земельних ділянок державної та комунальної власності на умовах оренди
     (це випливає зі ст. 269, 270 Податкового кодексу України).
     Якщо ви не маєте зареєстрованого права власності, постійного користування або оренди на земельну ділянку, то прямим платником плати за землю до бюджету ви не є. Земельний податок/орендна плата нараховується тому суб’єкту, за ким зареєстровано право на землю (у вашому випадку – орган місцевого самоврядування/постійний користувач/орендар).

2. Власник будівлі без оформленого права на землю не сплачує земельний податок. Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або користування земельною ділянкою (п. 287.1 ПКУ). Таке право виникає лише з моменту його державної реєстрації згідно зі ст. 125 Земельного кодексу України. Для юридичної особи, яка володіє нерухомим майном на земельній ділянці, права на яку для неї не оформлені, прямо зазначено, що її не можна вважати платником земельного податку до моменту виникнення відповідних прав на земельну ділянку, підтверджених записом у Державному земельному кадастрі; до цього моменту обов’язок нараховувати та сплачувати плату за землю у неї відсутній.

3. Чому завод може стягувати з вас «компенсацію» і як це виглядає. Орендар будівлі/приміщення не є платником плати за землю до бюджету, але відповідно до ст. 796, 797 Цивільного кодексу України в орендну плату за будівлю (споруду, приміщення) може включатися плата за користування земельною ділянкою. Тобто завод, як суб’єкт, що фактично несе витрати з плати за землю, вправі за домовленістю сторін включити суму «компенсації податку на землю» у вартість оренди приміщення/території. Для вас це буде елементом орендної плати, а не самостійний податок.

4. Чи обкладається компенсація ПДВ. Плата за землю як податок при прямій сплаті до бюджету ПДВ не обкладається. Проте коли між госпсуб’єктами одна сторона включає понесений нею земельний податок до складу орендної плати, то для цілей ПДВ це є частиною винагороди за послугу оренди. Орендна плата підлягає оподаткуванню ПДВ у загальному порядку (за умови, що орендодавець – платник ПДВ). Тому «компенсацію податку на землю», виставлену заводом, потрібно відображати з ПДВ як складову орендної плати, а не як окрему суму без ПДВ.

За вашої поточної моделі ви не сплачуєте земельний податок до бюджету напряму, але можете відшкодовувати заводові його витрати на плату за землю у складі орендної плати, що обкладається ПДВ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?