ПДВ та фінансова допомога: наслідки для платників єдиного податку

Так, платник єдиного податку 3 групи (як юридична особа, так і ФОП) зі ставкою 3% (платник ПДВ) має повне право отримати поворотну фінансову допомогу (ПФД) від ТОВ на загальній системі оподаткування. Законодавство не містить заборон на отримання такої допомоги.

Податкові наслідки та нюанси, які необхідно врахувати:

1. Для отримувача (платника єдиного податку 3 групи, ставка 3% + ПДВ)

• Єдиний податок (правило 12 місяців):
  Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 3 п. 292.11 ст. 292, до складу оподатковуваного доходу платника єдиного податку не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, якщо вона отримана та повернена протягом 12 календарних місяців з дня її фактичного отримання. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

https://7eminar.ua/news/612-finansovi-dopomogi-vid-fop-i-dlya-fop-oblik-podatki-zvitnist

• Якщо допомогу не повернено протягом 12 місяців, на наступний день після закінчення 12-місячного строку вся сума неповерненого залишку включається до доходу платника єдиного податку за підсумками того звітного кварталу, на який припадає цей день.


• Дохід оподатковується за базовою ставкою платника (3%).


• Якщо включення цієї суми призведе до перевищення річного ліміту доходу для 3 групи (у 2026 році це 10 091 049 грн відповідно до Податкового кодексу України, п. 291.4 ст. 291), сума перевищення оподатковується за ставкою 15%, а платник зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.
  ПДВ:

Операції з передачі та повернення коштів у межах поворотної фінансової допомоги не є операціями з постачання товарів або послуг (Податковий кодекс України, пп. 14.1.185, 14.1.191 ст. 14). Відповідно, об'єкт оподаткування ПДВ не виникає, податкові зобов'язання не нараховуються і податкова накладна не складається (Податковий кодекс України, п. 185.1 ст. 185).

Дисконтування (якщо отримувач — юридична особа):

Якщо договір укладено на строк понад 12 місяців, у бухгалтерському обліку юридичної особи така заборгованість вважається довгостроковою та підлягає дисконтуванню за НП(С)БО 11 «Зобов’язання». Щоб уникнути зайвих бухгалтерських нарахувань і спорів з податковою щодо визнання віртуального доходу, договір рекомендується оформлювати як короткостроковий (на строк до 1 року).

https://7eminar.ua/news/3794-povorotna-findopomoga-vid-tov-fop-3-grup-jep-ne-povernuta

2. Для надавача (ТОВ на загальній системі, платника ПДВ)
Податок на прибуток:
Сума наданої та своєчасно поверненої ПФД не впливає на фінансовий результат до оподаткування та об'єкт оподаткування податком на прибуток (Податковий кодекс України, пп. 134.1.1 ст. 134).
Якщо договір довгостроковий, дисконтування заборгованості за НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» впливатиме на фінрезультат (через фінансові витрати/доходи).

ПДВ:
Надання коштів та їх повернення не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Ризик прощення боргу:
Якщо ТОВ вирішить у майбутньому простити цей борг платнику єдиного податку, ТОВ як платник податку на прибуток буде зобов’язане збільшити фінансовий результат до оподаткування на всю суму прощеного боргу згідно з Податковим кодексом України, пп. 140.5.10 ст. 140.

3. Важливі вимоги до оформлення:

Письмова форма: Договір обов’язково укладається в письмовій формі (Цивільний кодекс України, ст. 1047). Нотаріальне посвідчення не обов'язкове.
Безвідсотковість: У тексті договору обов'язково має бути прямо вказано, що поворотна фінансова допомога є безвідсотковою (згідно зі Цивільним кодексом України, ст. 1048, якщо розмір процентів не визначено, позика автоматично вважається наданою на рівні облікової ставки НБУ).
Готівкові обмеження: Якщо надання або повернення допомоги здійснюється готівкою, діє обмеження — не більше 10 000 грн на день між суб'єктами господарювання (п. 6 Положення про ведення касових операцій, постанова НБУ № 148). Безготівкові розрахунки через банківські рахунки не мають лімітів за сумою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!