Оприбуткування медикаментів без податкової накладної: варіанти обліку

У вашій ситуації права на податковий кредит немає, тож 6442 не застосовується, а всю суму 342,05 грн (разом із ПДВ 7% і 20%) доцільно одразу оприбуткувати на рахунок 209 як вартість медикаментів.

Обґрунтування

1. Права на податковий кредит за касовим чеком немає. Право на податковий кредит виникає за наявності зареєстрованої податкової накладної або спеціальних документів‑замінників ПН, визначених п. 201.11, зокрема касового чека, але за ним загальна вартість отриманих товарів/послуг без ПДВ не може перевищувати 200 грн на день (Податковий кодекс України). У вас сума без ПДВ становить 315,49 грн (342,05 – 19,67 – 6,89), тобто ліміт 200 грн перевищено, тому цей чек не дає права на податковий кредит.

2. Немає підстав обліковувати ПДВ на 6442 і чекати 365 днів. Строк 365 днів, про який ідеться в п. 198.6 ПКУ (п. 198.6 ПКУ), застосовується, коли є підстава для податкового кредиту (ПН або допустимий замінник), але вона не була своєчасно відображена. У вашому випадку документ не відповідає вимогам для формування податкового кредиту, тому від самого початку об’єкта для податкового кредиту немає і відкладати суму на 6442 немає сенсу.

3. Невідшкодований ПДВ збільшує первісну вартість медикаментів. За правилами НП(С)БО 7 та НП(С)БО 9 суми ПДВ, які не підлягають відшкодуванню, включають до первісної вартості придбаних основних засобів і запасів як непрямий податок, що не відшкодовується (НП(С)БО 9 «Запаси»). Оскільки податковий кредит за цим придбанням сформувати неможливо, ПДВ стає частиною вартості медикаментів, які слід оприбуткувати на Дт 209 у повній сумі 342,05 грн.

У цій ситуації коректно не створювати «завислий» податковий кредит, а відразу віднести всю суму чека до вартості запасів на рахунку 209.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?