Перевезення нерезидента резидентом: питання щодо 20% ПДВ

Так, щодо послуги перевезення це твердження абсолютно вірне. Місцем постачання послуг перевезення згідно з п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 є місце реєстрації постачальника-резидента, тому внутрішнє перевезення територією України оподатковується ПДВ за ставкою 20% незалежно від статусу замовника (навіть якщо це нерезидент).

А от власна винагорода експедитора оподатковується за іншим правилом і не є об'єктом ПДВ.

У транспортно-експедиторській діяльності для цілей ПДВ вартість перевезення та винагорода експедитора розглядаються як дві окремі складові:

1. Послуга перевезення по Україні (Київ — Дніпро)

Послуги перевезення прямо не зазначені у п. 186.2 та п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496. Відповідно, застосовується загальне правило п. 186.4 ПКУ — за місцем реєстрації постачальника.

Оскільки перевізник є резидентом України, місцем постачання є митна територія України. Оскільки маршрут пролягає виключно територією України (не є міжнародним перевезенням за ставкою 0% і не є транзитом), послуга оподатковується за основною ставкою 20%.

За посередницькими правилами (п. 189.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564) та роз'ясненнями Узагальнюючої податкової консультації №610 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text Експедитор включає вхідну податкову накладну від перевізника-резидента (20% ПДВ) до свого податкового кредиту (за умови реєстрації в ЄРПН).

На дату першої події у відносинах із замовником-нерезидентом (отримання оплати або оформлення акта) експедитор нараховує податкові зобов'язання з ПДВ у розмірі 20% на суму перевезення. Експедитор складає та реєструє податкову накладну на суму вартості такого перевезення з типом причини «02» (складена на неплатника податку).

2. Власна винагорода експедитора
На відміну від перевезення, місце постачання транспортно-експедиторських послуг визначається за місцем реєстрації отримувача послуг (пп. «ж» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Оскільки замовником виступає нерезидент без постійного представництва в Україні, місце постачання експедиторської послуги розташоване за межами митної території України.

ТОбто, експедиторська винагорода не є об’єктом оподаткування ПДВ. На суму своєї винагороди експедитор 20% ПДВ замовнику-нерезиденту не нараховує і податкову накладну не складає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!