Списання заборгованості: податкові нюанси ліквідації підприємства

Ні, суму списаної Дт-заборгованості у вашій ситуації у рядку 3.1.10.1 додатка РІ відображати не потрібно, а питання про те, за який період брати об’єкт оподаткування підприємства, що ліквідується, для цієї різниці не виникає.

Обґрунтування

1. Списання дебіторської заборгованості формує різниці за п. 139.2, а не автоматично за п. 140.5.10. При списанні дебіторської заборгованості витрати за Дт 944/38 у платників, що коригують фінрезультат, враховують через збільшувальні та зменшувальні різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України, з урахуванням того, чи відповідає заборгованість ознакам безнадійної з підпункту 14.1.11 ПКУ (п. 139.2 ПКУ, пп. 14.1.11 ПКУ).

2. Різниця за п. 140.5.10 (рядок 3.1.10.1) застосовується при наданні безповоротної фіндопомоги неплатнику податку на прибуток. У наведених нормах прямо вказано, що списану дебіторську заборгованість можуть додатково прирівнювати до безповоротної фінансової допомоги і включати до збільшувальної різниці за пунктом 140.5.10 ПКУ лише якщо контрагент є неплатником податку на прибуток (п. 140.5.10 ПКУ). У вас обидва контрагенти – юридичні особи, платники податку на прибуток, тому підстав застосовувати цю норму немає, незалежно від того, чи мав кредитор збиток за 2025 рік, чи прибуток у ліквідаційній декларації.

3. Статус і об’єкт оподаткування ліквідованого підприємства для п. 140.5.10 у вашому випадку значення не мають. Оскільки критерій для застосування збільшувальної різниці за п. 140.5.10 у наведених нормах сформульований як «контрагент – неплатник податку на прибуток», а не як наявність/відсутність оподатковуваного об’єкта чи його розмір у певному році, то питання, за який період брати об’єкт оподаткування ліквідованого підприємства (за 2025 рік чи за ліквідаційну декларацію), для визначення цієї різниці не постає.

У вашому випадку підприємство, яке списує Дт-заборгованість, враховує її лише в різницях за п. 139.2 ПКУ, а рядок 3.1.10.1 додатка РІ не заповнює.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?