Виправлення завищеного доходу ФОП: уточнення та нові декларації

Виправляти потрібно через уточнюючі декларації за 1 квартал, півріччя і 9 місяців, причому почати з 1 кварталу; «звітну нову» можна було б застосувати тільки до закінчення граничного строку подання відповідної декларації, а після цього – виключно уточнюючі.

Обґрунтування

1. Вибір типу декларації залежить від строку подання. Якщо помилку знаходять після граничного строку подання квартальної декларації, виправлення здійснюється лише шляхом подання уточнюючої декларації, яка подається за формою, чинною на дату подання, незалежно від періоду, що виправляється, що передбачено п. 50.1 ПКУ. Звітна нова можлива тільки до спливу граничного строку за відповідний квартал.

2. Для ФОП 3 групи виправлення робиться «ланцюжком». Якщо помилка допущена в 1 кварталі, а вже подані декларації за 1 квартал, півріччя, 9 місяців, то спочатку подають уточнюючу за 1 квартал, далі – уточнюючу за півріччя, потім – уточнюючу за 9 місяців, кожну на підставі попередньої уточненої декларації. Це потрібно, оскільки звітність 3 групи складається наростаючим підсумком з початку року, і всі наступні періоди містять помилковий дохід першого кварталу.

3. Як заповнити уточнюючу декларацію за 1 квартал.

   • Тип декларації – «Уточнююча», форма F0103309.
   • У заголовку в рядках 02 і 03 вказується один і той самий період – «1 квартал 2026».
   • У розділі IV в рядках 06 та 08 ставите правильний дохід за 1 квартал, програма перерахує ЄП.
   • У розділі VI: рядок 15 – сума ЄП зі звітної декларації за 1 квартал, рядок 16 – сума ЄП з уточнюючої, рядок 18 – сума ЄП до зменшення (якщо був завищений дохід); рядки 19–20 нулі.
   • У розділі VIII (військовий збір): по правильному доходу розраховуєте нову суму ВЗ у рядку 23, переносите стару суму ВЗ зі звітної декларації в рядок 26, у рядку 27 – уточнена сума, у рядку 29 – сума ВЗ до зменшення.

4. Як заповнити уточнюючі за півріччя та 9 місяців.

   • Кожну уточнюючу декларацію формуєте у відповідному періоді («Півріччя 2026», «9 місяців 2026») з типом «Уточнююча».
   • У рядках 06 і 08 півріччя: берете скоригований дохід за 1 квартал з уточнюючої декларації + фактичний дохід 2 кварталу; для 9 місяців – скоригований дохід за півріччя + дохід 3 кварталу.
   • У рядок 13 кожної наступної уточнюючої переносите суму з рядка 12 попередньої уточнюючої декларації.
   • У розділі VI в уточнюючих за півріччя та 9 місяців, якщо зменшення податку вже повністю відображене у першій уточнюючій (за 1 квартал), рядки 17 і 18 мають бути нулі, щоб не задвоювати зменшення.
   • У розділі VIII аналогічно: новий розрахунок ВЗ у рядку 23, у рядок 24 переноситься сума ВЗ з попередньої уточнюючої декларації, а зменшення або збільшення не дублюється вдруге.

5. Штраф 3% та пеня при уточненні зараз не застосовуються. Для періодів воєнного стану самоштраф 3% та пеня при самостійному виправленні не нараховуються, що прямо встановлено п. 69.38 підр. 10 розд. ХХ ПКУ. Якщо у вас завищений дохід і утворилась переплата, додаткових сум до сплати не буде, а податкова скоригує нарахування в інтегрованій картці за даними рядків 18 (ЄП) та 29 (ВЗ) першої уточнюючої декларації.

Коректний та послідовний «ланцюжок» уточнюючих декларацій за всі періоди, де використано завищений дохід, є безпечним і рекомендованим способом виправлення цієї помилки.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?