Оподаткування доходу при переході між групами спрощеної системи

Вимога податкової включити дохід до вересня (3-й квартал) суперечить нормам закону, оскільки для ФОП на спрощеній системі діє суто касовий метод — дохід визнається виключно на дату фактичного зарахування коштів (тобто 30.10.2026, у період роботи на 2-й групі).

Проте пропозиція інспекторів зумовлена тим, що отримання оплати від органу місцевого самоврядування (ОМС) у період перебування на 2-й групі загрожує вам втратою спрощеної системи та оподаткуванням суми за ставкою 15%.

Касовий метод визначення дати доходу
Відповідно до Податкового кодексу України, абз. 1 п. 292.6 ст. 292, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

Для фізичних осіб – підприємців дата підписання первинних документів (актів наданих послуг) не має значення для виникнення податкового доходу (Податковий кодекс України, пп. 1 п. 292.1 ст. 292). Оскільки кошти надійшли 30.10.2026, за законом цей дохід виник саме в жовтні (IV квартал 2026 року).

Ризик перебування на 2-й групі ЄП
Згідно з Податковим кодексом України, пп. 2 п. 291.4 ст. 291, платники 2-ї групи мають право надавати послуги виключно платникам єдиного податку та/або населенню. Органи місцевого самоврядування (бюджетні установи) не є платниками єдиного податку чи населенням.

Офіційна фіскальна позиція контролюючих органів щодо перехідних операцій є однозначною:

Кошти, що надійшли за послуги, надані на 3-й групі, включаються до доходу на дату їх фактичного отримання на рахунок 2-ї групи (Податковий кодекс України, абз. 1 п. 292.6 ст. 292).
Якщо цей дохід отримано від контрагента або виду діяльності, який заборонений для 2-ї групи (а послуги органам ОМС на 2-й групі заборонені), підприємець зобов'язаний:застосувати до цієї суми ставку єдиного податку 15% ([Податковий кодекс України, пп. 5 п. 293.4 ст. 293]);
перейти на загальну систему оподаткування з 1-го числа місяця, наступного за кварталом отримання такого доходу ([Податковий кодекс України, пп. 9 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298]).

3. Чому податкова пропонує відобразити дохід у вересні?
Податківці пропонують порушити касовий метод і показати дохід у вересні, розуміючи, що на 3-й групі надання послуг бюджетним установам було абсолютно законним.

У разі відображення доходу у вересні:

нараховується єдиний податок 5% (та військовий збір за правилами 3-ї групи);
формально ФОП не порушує правил 2-ї групи в жовтні і залишається на спрощеній системі.

4. Варіанти дій для підприємця
Варіант 1 (за формальною буквою закону — високий податковий ризик):
Відобразити дохід у декларації за IV квартал (у жовтні). У разі перевірки контролери зафіксують факт отримання доходу від суб'єкта, який не є платником ЄП чи населенням, нарахують 15% ЄП і анулюють реєстрацію єдинника заднім числом. Доводити протилежне (що послуга фактично надана в період дії законної 3-ї групи) доведеться лише в судовому порядку.
Варіант 2 (прагматичний компроміс за рекомендацією податкової):
Подати уточнюючу декларацію за III квартал 2026 року, включивши суму доходу до показників 3-ї групи за ставкою 5%. Це пряме відхилення від касового методу (Податковий кодекс України, п. 292.6 ст. 292), але такий крок усуває ризик втрати статусу платника єдиного податку 2-ї групи. Якщо ви обираєте цей шлях, отримайте письмове підтвердження або індивідуальну податкову консультацію (ІПК) від податкового органу, щоб убезпечити себе від штрафів за зміну періоду визнання доходу під час майбутніх документальних перевірок.

https://7eminar.ua/news/13470-poslugi-nadani-na-3-grupi-kosti-otrimani-na-2-grupi

Раді допомогти, звертайтесь ще!