Податкові наслідки передачі майна та продажу корпоративних прав

Щодо податкових наслідків у ПрАТ:

- Податок на прибуток: відбувається вибуття об’єктів ОЗ в обмін на фінансову інвестицію в корпоративні права ТОВ «Ромашка». Різниця між узгодженою вартістю внеску і залишковою вартістю об’єктів ОЗ впливає на фінансовий результат до оподаткування . Є відповідни роз’яснення податківців: «операція з внесення до статутного фонду іншої юридичної особи основних засобів та нематеріальних активів або повернення внеску засновнику у вигляді основних засобів розглядається як вибуття основного засобу і нематеріального активу, тому у податковому обліку проводяться коригування фінансового результату до оподаткування передбачені пп. 138.1, 138.2 ст. 138 Податкового кодексу України для ліквідації або продажу основних засобів або нематеріальних активів.

… Згідно з ст. 138 ПКУ при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток фінансовий результат до оподаткування коригується на різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів.

Так, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (абзац четвертий п. 138.1 ст. 138 ПКУ).

При цьому, фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта (абзац третій п. 138.2 ст. 138 ПКУ)» ( роз’яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області «Внесення до статутного фонду іншої юридичної особи основних засобів розглядається як вибуття основного засобу» опубліковано 24.01.22 р., посилання на повний текст: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/559085.html );

- ПДВ: в цьому випадку відбувається операція з постачання товарів (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), тому що відбувається передача права власності. Зобов’язання з ПДВ виникають на дату акту прийому – передачі (на цю дату слід склати ПН ). При цьому для об’єктів НА база оподаткування «не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…» (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 );

Щодо податкових наслідків у ТОВ «Ромашка» у разі отримання внесків до свого статуного капіталу:

- Податок на прибуток: отримання об’єктів ОЗ як внеску до СК не формує дохід – адже «зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства» не впливає на збільшення доходу (п.5 НП(С)БО – 15 «Дохід», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ). Також при цьому не передбачено застосування будь яких податкових різниць.

- ПДВ: у разі отримання належним чином зареєстрованої ПН від ПрАТ виникаємо право на податковий кредит згідно із загальними правилами п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 )

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком від 21.05.26 р. «Облік статутного, неоплаченого та вилученого капіталу: бухгалтерські проведення», https://7eminar.ua/news/19583-oblik-statutnogo-neoplacenogo-ta-vilucenogo-kapitalu#sytuatsiya-2-oblik-formuvannya-statutnoho-kapitalu-vneskamy-u-nehroshovii-formi

Щодо наслідків у ПрАТ при продажу корпоративних прав:

ПДВ – у разі продажу корпоративних прав за кошти об’єкта оподаткування ПДВ немає (п.п.196.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 ). Тобто ПДВ не нараховується, ПН не складається. Операція відображається в рядку 5 декларації з ПДВ, та подається додаток 4 таблиця 1. Також виникає необхідність нарахування розподільчого ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Податок на прибуток – результат відображається за результатами бухгалтерського обліку операцій з фінансовими інвестиціями.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 04.11.25 р. «Продаж корпоративних прав: коли податкових різниць не виникає», https://7eminar.ua/news/14020-prodaz-korporativnix-prav-koli-podatkovix-riznic-ne-vinikaje

Щодо наслідків ТОВ «Хвоя» - ніяких наслідків з податку на прибуток не виникає, адже доходу немає. Також немає наслідків з ПДВ – операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!