Правила заповнення уточнюючої декларації з плати за землю

Частково так, потрібно подати уточнюючу декларацію, але заповнюєте її як перерозподіл річної суми за місяцями без рядків на збільшення/зменшення загального зобов’язання, оскільки річна сума не змінюється.

Обґрунтування

1. Коли подається уточнююча декларація з плати за землю У разі зміни об’єкта чи бази оподаткування протягом року платник подає декларацію протягом 20 днів місяця, що настає за місяцем змін, у тому числі як уточнюючу, за формою річної декларації з плати за землю, затвердженою наказом Мінфіну №560, яка діє для форми F/J0602008 (п. 286.4 Податкового кодексу України).
У вашій ситуації підставою є не поява/втрата ділянок, а технічна помилка в розподілі за місяцями, тому коригуєте через уточнюючу декларацію за тією ж формою.

2. Як заповнити шапку уточнюючої декларації при перерозподілі місяців У заголовній частині декларації (форма F0602008, «земельний податок» або «орендна плата»):

• у полі «Тип декларації» ставите «Уточнююча»;
• зазначаєте реєстраційний номер декларації, що уточнюється (останньої, яка зараз має нульові показники);
• у полі «за 20__ рік» ставите потрібний рік;
• поля «за __ місяць», «починаючи з» не заповнюються, оскільки мова про річну декларацію, а не про появу нових ділянок;
• у полі «з урахуванням уточнень з» доцільно поставити дату (день і місяць), з якої змінюються помісячні нарахування, але при незміненій річній сумі це лише інформаційне поле, яке не впливає на загальну суму.

3. Заповнення розділу I/II: річна сума має дорівнювати правильній, а не нулю У розділі I (земельний податок) або II (орендна плата):

• вносите всі ділянки так, як вони мають бути фактично протягом року;
• у графах щодо періоду користування/володіння (частка місяця, кількість місяців) проставляєте правильні значення, з яких програма перераховує річну суму;
• у підсумкових графах річної суми (17 для земельного податку, 18 для орендної плати) повинна вийти та правильна річна сума, яку ви хочете мати на обліку зараз, а не нулі, що були в попередній «обнуленій» декларації.

4. Заповнення розділу III: коли не заповнюються рядки на збільшення/зменшення У розділі III декларації з плати за землю відображають:

• у рядку 3 – річну суму податкового зобов’язання з урахуванням уточнень (за даними розділу I/II);
• у рядку 4 – річну суму за декларацією, що уточнюється;
• рядок 5 (5.1/5.2) – різницю у випадку збільшення зобов’язань;
• рядок 6 – різницю у випадку зменшення.

У вашій ситуації:

• спочатку було «обнулення», отже в декларації, що уточнюється, рядок 4 = 0;
• тепер подаєте уточнюючу з правильною річною сумою, значить рядок 3 > 0, а рядок 4 = 0, і формально виникає збільшення (ряд. 5.1).
  Якщо ж ви хочете лише змінити розподіл між місяцями, не змінюючи річну суму проти тієї, яку подали б як «правильну» вперше, тоді така «правильна» сума має бути вказана і в рядку 3, і в рядку 4, щоб різниця (рядки 5, 6) дорівнювала нулю. Для цього остання подана декларація не повинна бути нульовою.

5. Чому при збільшенні річної суми спрацьовують правила про самовиправлення і штраф Якщо в уточнюючій декларації річна сума (рядок 3) більша, ніж у декларації, що уточнюється (рядок 4), це є самостійне виправлення заниженого зобов’язання, і в нормальних умовах виникає обов’язок заповнити рядок 5.1 (сума збільшення) та застосувати штраф і пеню. Тимчасово, на період воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилки з дотриманням ст. 50 ПКУ, платник звільняється від штрафу і пені за таке виправлення (п. 69.38 ПКУ). У такому разі:

• рядок 5.1 заповнюється сумою збільшення зобов’язання;
• рядок 7 (штраф/пеня) не заповнюється.

Рекомендація: якщо вам важливо саме виправити розподіл помісячно без «штучного» збільшення річної суми, остання зареєстрована декларація має вже містити правильну річну суму, а нова уточнююча має показувати ту саму річну суму в рядках 3 і 4, відрізняючись лише помісячним розбиттям, щоб різниця у рядках 5 і 6 дорівнювала нулю.

У вашій ситуації ключове завдання — зробити так, щоб у останній поданій та в уточнюючій деклараціях збігалася річна сума, а відрізнялися лише помісячні показники.