Коректне заповнення розрахунку ПДФО та ЄСВ для підприємства

У вашій ситуації заповнення буде коректним саме так: 091 = 0, 091.1 = 0, 091.2 = 0, 092 = 1. Директора–зовнішнього сумісника з інвалідністю показуєте тільки в рядку 092.

Обґрунтування

1. Рядок 091: зовнішній сумісник не входить до середньооблікової кількості штатних працівників. Середньооблікову кількість штатних працівників визначають за Інструкцією зі статистики кількості працівників, де прямо зазначено, що зовнішні сумісники не включаються до середньооблікової кількості штатних працівників (п. 2.6 Інструкції №286). Тому при наявності лише одного зовнішнього сумісника в рядку 091 ставите 0.

2. Рядок 091.1: показник для осіб з інвалідністю також рахується тільки серед штатних працівників. Кількість працівників, яким установлено інвалідність, у рядку 091.1 є деталізацією показника 091, тобто враховуються лише працівники, які входять до СКШП. Зовнішні сумісники до СКШП не входять, отже навіть якщо це особа з інвалідністю, в 091.1 у вашому випадку буде 0.

3. Рядок 092: зовнішній сумісник із нарахованою зарплатою включається. Показник 092 формують на підставі додатка Д1 і він відображає всіх працівників, з якими укладено трудовий договір і яким у звітному періоді нараховано заробітну плату. Практика заповнення й роз’яснення податкових органів підтверджують, що зовнішній сумісник не входить до 091, але включається до 092 за умови нарахування зарплати.

Отже, наведене вами заповнення рядків 091, 091.1, 091.2 та 092 є правильним для випадку, коли на підприємстві працює лише один директор‑зовнішній сумісник на 0,5 ставки з інвалідністю.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?