Вибір КВЕД, форми власності та оподаткування для бухгалтерських послуг

Частково так, орієнтуватися варто на ФОП і спрощену систему, але вибір КВЕДів, форми власності та системи оподаткування залежить від планованих оборотів, типу клієнтів і готовності виконувати вимоги фінмоніторингу як СПФМ.

Обґрунтування

1. КВЕДи для бухгалтерських послуг
Основний КВЕД для бухпослуг:

• 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування».
  Для роботи на єдиному податку важливо фактично надавати тільки дозволену частину цього коду, без аудиту, оскільки діяльність у сфері аудиту заборонена для єдинників за змістом обмежень, наведених для спрощеної системи у п. 291.5 Податкового кодексу України.
  Додатково можна використовувати допоміжні КВЕДи з профілю:
• 63.99 – інші інформаційні послуги;
• 70.22 – консультування з питань комерційної діяльності й керування;
• 69.10 – діяльність у сфері права (якщо реально плануються правові послуги).

2. Форма господарювання: ФОП чи юрособа
За наведеними роз’ясненнями, для старту в діяльності з ведення обліку найпростішою і найвигіднішою формою є ФОП, оскільки:

• реєстрація і адміністрування простіші, ніж у ТОВ;
• немає необхідності оформлювати дивіденди, ви вільно розпоряджаєтесь коштами після сплати податків;
• обов’язок ведення повноцінного бухобліку та подання фінзвітності як у юросіб відсутній, бо дія Закону №996-XIV про бухоблік поширюється лише на юридичні особи.
  Юрособа (ТОВ) доцільна, якщо планується більший масштаб, штат працівників і складніші контракти, але тоді облік ведеться за загальними правилами Закону про бухоблік і НП(С)БО, як показано для юридичних осіб на ЄП 3 групи.

3. Система оподаткування для бухпослуг
Для ФОП, який надає послуги з ведення обліку, практично орієнтиром є:

• група 3 єдиного податку (ставка 5% без ПДВ або 3% + ПДВ), що регулюється главою 1 розділу XIV ПКУ;
• група 2 – можлива, але з обмеженням: послуги дозволено надавати тільки населенню та платникам ЄП, а не всім юрособам, що прямо випливає з п. 291.4 ПКУ.
  Профільні роз’яснення показують, що за невеликих і середніх обсягів доходу ФОП на ЄП 3 групи без ПДВ (5%) економічно вигідніший і простіший в адмініструванні, ніж ТОВ на загальній системі (податок на прибуток, зарплата директору, дивіденди, повний бухоблік).

4. Статус СПФМ і вимоги фінмоніторингу
ФОП та юрособи, які надають послуги з ведення бухобліку або консультування з оподаткування, автоматично є спеціальними суб’єктами первинного фінмоніторингу, оскільки прямо віднесені до СПФМ у пп. «а»-«в» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону №361-ІХ.
Основні наслідки:

• обов’язок стати на облік у Держфінмоніторингу відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 8 Закону №361 та Порядку №850;
• виконання вимог Положення Мінфіну №282 про первинний фінмоніторинг, затвердженого наказом від 07.06.2024 №282;
• подання річного звіту за формою 2‑фінмон до Мінфіну.
  Якщо ви працюєте як штатний бухгалтер за трудовим договором, то СПФМ є роботодавець, а не ви.

5. Ключові нюанси ведення діяльності
Для ФОП-бухгалтера важливо врахувати такі моменти:

• правильно формулювати предмет договорів, уникаючи терміну «бухгалтерські послуги» щодо ФОП, оскільки Закон про бухоблік прямо не поширюється на підприємців; краще використовувати «послуги з ведення обліку», «інформаційно-консультаційні послуги» тощо;
• якщо ви ФОП 2 групи, надавати послуги лише населенню та платникам ЄП, і при КВЕД 69.20 обмежитися бухгалтерським обліком без аудиту, що випливає з обмежень для спрощеної системи у п. 291.5 ПКУ;
• якщо фактично ведете облік, маєте доступ до інформації про госпоперації клієнта, підписуєте або готуєте звітність – статус СПФМ і відповідні обов’язки неминучі;
• за порушення вимог фінмоніторингу Закон №361 передбачає значні штрафи, зокрема до 3000 нмдг за «інші порушення» (п. 14 ч. 5 ст. 32 Закону №361).

Рекомендація:
Для старту діяльності з надання послуг з ведення обліку зазвичай оптимально: зареєструватися як ФОП, обрати КВЕД 69.20 (фактично без аудиту) плюс допоміжні коди, стати платником єдиного податку 3 групи без ПДВ, а також одразу спланувати виконання вимог Закону №361 та Положення №282 як СПФМ.

Ретельне налаштування КВЕДів, договорів і статусу СПФМ на старті значно зменшує податкові й фінмоніторингові ризики в майбутньому.