Облік платежів постачальнику та поворотна фінансова допомога засновника

Так, таку операцію можна відобразити в бухгалтерському обліку. Найбільш простими та юридично обґрунтованими варіантами є оформлення її через Звіт про використання коштів (авансовий звіт) підзвітних осіб або через договори поворотної фінансової допомоги (ПФД), за якими засновники оплатили товар безпосередньо постачальнику.

Загальна сума оплати становить 715 000 грн (350 000 грн + 365 000 грн). Оскільки видаткова накладна оформлена на ТОВ, саме підприємство є покупцем товару, тому оплату, здійснену директором та заступником директора, необхідно належним чином документально оформити.

У першому варіанті директор і заступник директора виступають як підзвітні особи, які використали власні кошти для придбання товарів в інтересах підприємства. Для цього вони складають Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, до якого додають оригінали банківських квитанцій або платіжних інструкцій, що підтверджують перерахування коштів на рахунок постачальника. Після затвердження звітів у підприємства виникає заборгованість перед цими особами.

Проведення:

Оприбутковано товар за видатковою накладною — Дт 281 (201) – Кт 631 — 715 000 грн.

Відображено оплату постачальнику директором за рахунок власних коштів — Дт 631 – Кт 372/директор — 350 000 грн.

Відображено оплату постачальнику заступником директора за рахунок власних коштів — Дт 631 – Кт 372/заступник — 365 000 грн.

Повернуто кошти директору та заступнику з поточного рахунку ТОВ — Дт 372 – Кт 311 — 350 000 грн та 365 000 грн.

Другий варіант передбачає оформлення операції як поворотної фінансової допомоги. Відповідно до ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 виконання зобов'язання боржника може бути здійснене іншою особою. У такому випадку з кожним засновником укладається окремий договір поворотної фінансової допомоги, в якому зазначається, що кошти надаються шляхом їх безпосереднього перерахування постачальнику в рахунок оплати товару для ТОВ.

Проведення:

Оприбутковано товар за видатковою накладною — Дт 281 (201) – Кт 631 — 715 000 грн.

Погашено заборгованість перед постачальником за рахунок ПФД від директора — Дт 631 – Кт 685/засновник 1 — 350 000 грн.

Погашено заборгованість перед постачальником за рахунок ПФД від заступника директора — Дт 631 – Кт 685/засновник 2 — 365 000 грн.

Повернуто поворотну фінансову допомогу засновникам — Дт 685 – Кт 311.

Оскільки кошти були перераховані фізичними особами безпосередньо на банківський рахунок постачальника, така операція є безготівковою для отримувача, тому граничні обмеження щодо готівкових розрахунків, установлені Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text, у цьому випадку не порушуються. Те саме і у разі , якщо вони внесли кошти в касу банку для перерахунку контрагенту. При розразунках через касу банку ліміти не застосовуютсья.

Якщо ТОВ і постачальник є платниками ПДВ, підприємство має право включити суму ПДВ до податкового кредиту за умови реєстрації податкової накладної в ЄРПН відповідно до ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Спосіб фінансування оплати — за рахунок власних коштів підзвітної особи чи поворотної фінансової допомоги — не впливає на право на податковий кредит.

Повернення працівникам коштів за авансовим звітом відповідно до пп. 165.1.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а також повернення основної суми поворотної фінансової допомоги згідно з пп. 165.1.31 Податкового кодексу України не є оподатковуваним доходом фізичних осіб, тому ПДФО та військовий збір із таких сум не утримуються. Оскікльи суми перевизщуюь ліміт для готівкових розрахунків, повернення коштів має відбуватися або частинами протягом декількох днів , що не перевищують 50 тисяч гн з однією фізособою, або в повній сумі через переразування на рахунок фізособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!