Перехід ТОВ на 4 групу: умови, переваги та недоліки

Ні. За наведеними даними перейти на 4 групу у 2026–2027 роках ТОВ поки не може, бо немає ані сформованої сільгоспчастки за попередній рік, ані належно оформлених сільгоспугідь як об’єкта оподаткування; фермерським господарством ТОВ теж саме по собі не стане, оскільки 4 група для юросіб прив’язана не до назви, а до статусу «сільгосптоваровиробника» та землі.

Обґрунтування

1. Критерії для переходу ТОВ на 4 групу
   ТОВ може бути платником 4 групи як сільгосптоваровиробник, якщо за попередній податковий рік частка доходу від реалізації власної сільгосппродукції та продуктів її переробки становить не менше 75% загальної суми доходу, а також відсутній податковий борг і виконані спеціальні умови для ФОП та юросіб за пп. 4 п. 291.4 ПКУ, наведеним у пп. 4 п. 291.4 Податкового кодексу України. Для юросіб обов’язково мати у власності або користуванні (оренді) сільськогосподарські угіддя чи землі водного фонду, що є об’єктом оподаткування 4 групи за п. 292-1.1 ПКУ. Перехід або підтвердження статусу здійснюється один раз на рік, заяву та розрахунок частки подають не пізніше 20 лютого року, з якого планується перебування на 4 групі, згідно з п. 298.8.1 ПКУ.

2. Чому у вашій ситуації критерії ще не виконані
   Щоб виконати 75% частку, ТОВ має отримати реальний дохід від продажу власної сільгосппродукції у попередньому році, а не лише мати КВЕД 01.29. Посадка багаторічної культури у квітні 2026 року без реалізації врожаю у 2026 році не дасть сільгоспдоходу для розрахунку частки на 2027 рік, тож за підсумками 2026 року частка сільгосптоваровиробництва, скоріше за все, буде нульовою чи мінімальною. Для об’єкта оподаткування 4 групи потрібна зареєстрована у власності чи користуванні сільгоспземля, а не просто вирощування на неформалізованих площах, що випливає з п. 292-1.1 ПКУ. Отже, реально готувати перехід можна лише після того, як: оформите права на землю й отримаєте достатній дохід від продажу власної сільгосппродукції за повний календарний рік.

3. Основні податки, переваги та недоліки 4 групи для юрособи
   Для 4 групи об’єктом є площа сільгоспугідь або земель водного фонду, що у власності чи користуванні, а базою – НГО 1 гектара з урахуванням індексації, як визначено в п. 292-1.1 та п. 292-1.2 ПКУ. Переваги для юрособи-аграрія за нормами ПКУ такі:

• сплата єдиного податку не залежить від грошового доходу, а від площі й НГО землі;
• відсутній грошовий ліміт доходу, важлива лише 75% сільгоспчастка;
• знімається податкове навантаження з податку на прибуток, а також з земельного податку щодо ділянок, які обкладаються ЄП 4 групи.
  Ключові недоліки:
• жорстка вимога до частки сільгосптоваровиробництва за попередній рік, при її падінні нижче 75% статус 4 групи втрачається;
• обов’язок підтримувати належне оформлення всіх прав на землю та враховувати мінімальне податкове зобов’язання з землі за ст. 38-1 ПКУ;
• складний контроль за «несільгоспними» доходами, які можуть зменшувати сільгоспчастку (особливо для ТОВ з активною орендною діяльністю за КВЕД 77.39).

4. Чи може ТОВ стати фермерським господарством і чи потрібно це для 4 групи
   Для платників 4 групи-юросіб достатньо бути сільгосптоваровиробником з виконанням критеріїв частки та землі, формальний статус «фермерське господарство» обов’язковим не є, що прямо випливає з опису платників у пп. 291.4 ПКУ. Спеціальна вимога щодо фермерського господарства встановлена ПКУ лише для ФОП, які хочуть бути платниками 4 групи, зокрема для них потрібна реєстрація фермерського господарства за Законом про фермерське господарство, обмеження щодо використання найманої праці та площі (0,5–20 гектарів) тощо. Для ТОВ створення фермерського господарства як окремої організаційно-правової форми можливе за спеціальним законом, але для 4 групи вирішальним є не назва, а фактичний статус сільгосптоваровиробника й належно оформлені землі.

5. Практичні кроки для підготовки до переходу у найближчі роки
   Щоб реалістично планувати перехід, ТОВ варто:

• оформити права власності або оренди на сільгоспугіддя й зареєструвати їх у ДРРП та кадастрі до 1 січня року, з якого плануватимете 4 групу;
• забезпечити реальний продаж власної сільгосппродукції (наприклад, врожаю багаторічної культури) у повному календарному році для формування 75% частки;
• мінімізувати несільгоспні доходи (з КВЕД 77.39), щоб вони не «розмивали» сільгоспчастку нижче 75%;
• не пізніше 20 лютого року переходу підготувати й подати до податкової заяву і розрахунок частки сільгосптоваровиробництва.

Рекомендація:
Складіть план на 2026–2028 роки: у 2026–2027 роках оформіть землі та організуйте перші продажі власної сільгосппродукції, у році, коли за підсумками попереднього року буде виконано 75% частку і вимоги щодо земель та боргу, подавайте пакет документів до 20 лютого для переходу на 4 групу з 1 січня того року.

Перехід ТОВ на 4 групу у вашому випадку можливий лише після кількох повних років реальної сільгоспдіяльності з належно оформленими землями та домінуванням сільгоспдоходу.